ОНО (отложенное налоговое обязательство) – это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бух. прибыли. ОНО показывает на сколько нужно будет увеличить сумму условного налога на прибыль в следующих отчетных периодах. ОНО= НВР*20% Д68 - К77. Причины возникновения НВР (налогооблагаемые временные разницы) указаны в п.12 ПБУ 18/02. Т.о., можно рассчитать текущий налог на прибыль: ТНП=УРНП+ПНО+ОНА-ОНО. ЧП=ПдоНО-ТНП. В конце года производится реформация баланса, т.е. остаток по сч 99 переносится на активно-пассивный счет 84. На сумму НРП отчетного года делается проводка Д99-К84, на сумму непокрытого убытка отчетного года - Д84-К99.
НРП м.б.направлена:
1. На начисление дивидендов и доходам учредителям: Д84-К75,70;
2. На отчисления в РК: Д84-К82;
3. На погашение убытка прошлых лет: Д84-К84
Непокрытый убыток отчетного года м.б. погашен:
1. За счет прибыли прошлых лет: Д84-К84;
2. За счет средств РК: Д82-К84;
3. За счет целевых взносов учредителей: Д75-К84.
Вопрос 1.38. Учет доходов и расходов будущих периодов
РБП – расходы, которые осуществлены в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам. Основную часть РБП в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к РБП относят расходы по ремонту ОС в сезонных отраслях промышленности (где не создается ремонтный фонд), расходы по оплате аренды объектов ОС или их отдельных частей (помещений), расходы на рекламу, на приобретение лицензий, расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды и др. Такие расходы учитываются на активном, собирательно-распределительном сч. 97, по Д с К счетов 10,25,26,70,69,76 и др. При отражении по Д97 затрат, связанных с освоением производства новых видов продукции, после того, как новое производство или новая продукция освоены и приняты комиссией, запущены в производство, они списываются на те виды изделий, на которые были произведены данные затраты. По Д97 отражаются затраты, связанные с оплатой аренды, подпиской на техническую и экономическую литературу, плату за телефон. При наступлении периода, к которому относятся данные затраты происходит их списание равными частями. Д20,23,25,26,44 - К97.
ДБР – сч 98. ДБП - это поступления, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем, в частности: стоимость безвозмездно полученных ценностей, предстоящие погашения задолженности по недостачам прошлых лет, разница м/у балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей к взысканию с виновного лица.
По Д98 отражают списание ДБП на счета имущества расчетов или сч.91.
К счету 98 могут быть открыты субсчета:
98.1 – Доходы, полученные в счет будущих периодов;
98.2 – Безвозмездные поступления;
98.3 – Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы.
98.4 – Разница м/у суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
На счете 98.1 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам – арендная плата, квартплата, оплата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. полученные или начисленные суммы доходов отражают по К98/1 и Д счетов учета ДС и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода – по Д98/1 и К соответствующих счетов денежных или расчетных счетов.
На счете 98.2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов. Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости: Д08,10,43 - К98/2 Суммы учтенные по сч. 98.2 списывают Д98/2 - К91/1
На сч. 98.3 учит-ся предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По К98/3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами. В корреспонденции со сч. 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей» Д94 - К98/3. Одновременно на эту сумму делается проводка:Д73/2 - К94. По мере погашения задолженности по недостачам :Д50,51 - К73/2. Одновременно оплаченную задолженность отражают:
Д98/3 - К91/1.
На сч 98.4 учитывают разницу м/у взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью. Выявленную разницу отражают по Д73/2 - К98/4. При погашении задолженности по выявленной разнице Д50,51 - К73/2 и одновременно погашенную часть разницы списывают Д98/4 - К91/1.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.