Виды, формы и системы оплаты труда. Документальное оформление учета численности работников, рабочего времени и оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет отпускных. Учет доходов и расходов будущих периодов, страница 4

Д70 - К50 - выплачено пособие по больничному листу работнику

Вопрос 1.30. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет отпускных.

В соответствии с действующим  планом счетов учет расчетов по оплате труда ведется на сч.70. счет П-расчетный. Сч.70 предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом как списочного состава так и несписочного по всем видам з/п , премий, пособий и других выплат, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Начисление з/п отражается по К70, а удержания из з/п отражаются по Д70.

Начисление з/п: Д20,23,25,26,28,29(работникам обслуживающим производство) - К70;

Начислено пособие по временной нетруд-ти за первые 3дня за счет средств работодателя:   Д20,23,25,26,28,29,44- К70;

Начислено пособие по временной нетруд-ти с 4-го дня за счет средств социального страхования:

Д69/1 - К70;

Начислены отпускные, вознаграждения за выслугу лет за счет резерва образованного на эти цели:

Д96 - К70;

Выплата з/п Д70 - К50,51;

Удержания из з/п:Д70 - К68, 76, 73/1, 73/2.

Депонирована своевременно не выплаченная з/п Д70 - К76/4;

Возвращена из кассы на р/сч депонированная з/п Д51 - К50;

Выдана из кассы депонированная з/п Д76/4 - К50.

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Гл.книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется на лицевых счетах работников, а  также в расчетных и расчетно-платежных ведомостях. В целом по предприятию составляется свод начисленной з/п по составу и категориям работников. Эти данные необходимы для записи по синтетическим счетам, для контроля за фондом заработной платы и для составления отчетности.

Работникам предоставляется ежегодные отпуска с сохранением  места работы  и средней з/п. Наряду с ежегодными оплачиваемыми отпусками предусмотрено предоставление дополнительных отпусков работникам занятым на работе с вредными условиями труда, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, осуществляющим трудовую деятельность в районах крайнего севера и приравниваемым к ним местностях. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 (ред.от 11.11.2009) «Об особенностях порядка исчисления средней з/п».
         Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен п.2 Постановления №922.
  Для расчета среднего заработка не учитываются  выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.
  Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
  Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы з/п, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
 Формула расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период.     

  Если сотрудник проработал расчетный период целиком, то используется следующая формула:
О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн. * Д,
О — сумма отпускных;
ЗП — сумма начислений раб-ку за расчетный период, учитываемых при расчете отпускных;
Д — кол-во календарных дней отпуска.
     Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать кол-во календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. * М + (29,4 дн. : Кдн1 * Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 * Котр2…),
где К — кол-во календарных дней;
М — кол-во полностью отраб-ных месяцев в расчетном периоде;
Кдн1… — кол-во календарных дней в не полностью отработанных месяцах;
Котр1… — кол-во календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
При расчете календарных дней не нужно исключать нерабочие, праздничные дни.
Далее отпускные рассчитываются по следующей формуле:
О = ЗП : К * Д.