Финансовые системы, учет и отчетность в организации (лекции), страница 10

+ прочие внереализац. доходы - прочие внереализ. расходы = Прибыль (убыток) отчетного п-да 

- налог на прибыль - отвлеченные с-ва = Нераспр. прибыль (убыток) отчетного п-да

Междун. форма примерно соответствует росс. отчету с незнач-ми доп. хар-ками (например, валовая прибыль). Выручка от реал-ии (объем продаж) – это все доходы, получ. фирмой за проданные продукты (услуги). Себест-ть прод-ии включает все затраты фирмы на произ-во прод-ии: стоимость сырья и материалов, раб. силы, электроэн., ам-я. Разница строк 010 и 020 дает валовую прибыль (gross profit), кот. хар-т результ-ть произв-й деят-ти. Прибыль от реал-ии (=валовая – комм. и управл. расходы) хар-т эфф-ть произв.

и комм. деят-ти предпр-я. Прибыль после налог-я (= 140-150) расх-ся на выплату див-в и увеличение собст-го капитала фирмы.

Отчет о движении капитала

Пок-т движение (остатки на нач. п-да, поступление и использ-е, остатки на конец п-да) капиталов и резервов в отчетном п-де. Где написано “всего”, то в реальной отч-ти эти статьи распис-ся по-элементно. Форма №3 по ОКУД.

I. Собственный капитал

Уст. (складочный) капитал; Добав. капитал; Резервн. фонд; Нераспр. прибыль прошлых лет; Фонды накопления (всего); Фонд соц. сферы; Целевые фин-е и поступления из бюджета; Целевые фин-е и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюдж-х фондов (всего). Итого по разделу I

II. Прочие фонды и резервы

Фонды потреб-я (всего); Резервы предстоящих расх-в и плат-й (всего); Оцен-е резервы (всего). Итого по разделу II

Справки:

Чистые активы; Получено на: (из бюджета и отрасл-х и межотрасл-х фондов):

Фин-е кап. Влож-й; фин-е научно-исслед-х работ; возмещение убытков; соц. развитие; прочие цели

Чистые активы = активы – пассивы = С.К.= акционерный к-л + нераспр. прибыль=акц. к-л + (чистая прибыль – выплаченные дивиденды).

Отчет о движении денежных средств

Суммирует все ден. поступления и раскрывает их использ. в теч. опред. п-да времени; дает возм-ть судить о ликв-ти фирмы, т.е. возм-ти оплатить обяз-ва. Поток ден. средств - разность м/д всеми получ-ми и выпл-ми предприятием ден. ср-ми за опред. п-д времени, кот. соотв-ет сост-ю отчета о фин. рез-тах. Приток средств за п-д м. включать в себя след. компоненты: прибыль, амортизация, рост кредиторской задолженности, получение новых ссуд, высвобождение средств из запасов, дебиторской задолженности, основных фондов. Отток средств за тот же п-д м. состоять из доп. влож-й средств в запасы, дебит. задолж-ть, осн. фонды, из уменьшения кред.задол-ти, погашения ссуд, фин. расходов. Разница м/д притоком и оттоком средств определяет величину общего ден. потока. Осн. задача анализа ден. потоков закл-ся в выявлении причин недостатка (избытка) ден. средств, опред-ии ист-в их пост-ий и напр-й использ-я.

При анализе потоки ден. средств рассм-ся по 3 видам деят-ти: произ-я, инвест-я и финансовая:

1.  Произв-я (операц. или основная) деят-ть – деят-ть, связ. с процессом произ-ва товаров, услуг или ресурсов. В поступления ден. средств от пок-й и заказ-в вкл-ся выручка от реал-ии тов-в, работ, услуг, поступления по получ. векселям, взаимозачетам с доч. предпр-ми и проч. дебиторами, ам-я. К выбытиям от опер. деят-ти относятся платежи пост-м, подряд-м и персоналу, уплач. налоги и %, увел-е деб. зад-и, факт-ки уплач. суммы по страх-ю, но не включается  кред. зад-ть.

2.  Инвест. деят-ть –операции, связ. с покупкой или продажей фикс-х активов фирмы, ц. б. др. компаний. Приток ден. средств у предп-я наступает при продаже разл-х активов, пост-е средств в счет арендных обяз-в, доходы по ц. б. и от прочей реал-ии. При покупке осн. средств и др. внеоб-х активов набл-ся отток средств, также как и при инвес-ии средств в незаверш. капитал-я, долгоср. фин. вложения.

3.  Фин. деят-ть предп-я связана с эмиссией собственных ц. б. и получением кредитов. Ден. поток состоит из сумм, получ. по кредитам и при размещении собст-х ц. б. (акций и облигаций), прибыли от курс-х разниц по операциям с ин. валютой за вычетом сумм, выпл-х в погашение ранее взятых кредитов, выплат див-в и средств на краткоср. Фин. вложения.