Экономическая характеристика Бобруйского райпо, страница 6

Учет торговых надбавок и скидок ведется на счете 423 «Торговая надбавка (скидка) по товарам в розничной торговле». Сначала данные о торговых скидках группируются в отчетах материально-ответственных лиц, затем в своде по счету 412 и в мемориальных ордерах. Заместитель главного бухгалтера в  конце месяца после сдачи свода по счету 412 делает расчет торговых скидок на остаток товаров и реализованных торговых скидок (Приложение 20), и расчет налога на добавленную стоимость на реализованные товары (Приложение 21). Для составления расчета необходимо взять сальдо по счету 423 на начало месяца, кредитовый оборот по этому счету и разделить на сумму кредитового оборота по счету 412 и остатка по этому же счету. Таким образом, получается средний процент, в нашем случае он равен 16,8917. Данный процент умножается на остаток товаров и получается сумма торговой скидки, приходящаяся на остаток товаров. Торговые надбавка на реализованные товары определяются путем вычитания из предварительного сальдо по счету 423 торговых надбавок на остаток товаров на конец месяца. Реализованная торговая надбавка списывается красным сторно по дебиту счета 902 и кредиту счета 423 (Приложение 22). Аналогичным образом производится расчет суммы НДС на реализованные товары: 186833683/1558642352*100 = 11,9870 рублей; НДС на остаток товаров: 641577225*11,9870% = 76905862 рублей. Сумма НДС, приходящаяся на реализованные товары равна: 186833683-76905862=109927821. Эта сумма отражается в мемориальном ордере № 23 проводкой дебет счета 901 кредит счета 428 красным сторно и дебит счета 901,  кредит счета 681 (Приложение 23).

Периодически в каждом магазине должна производиться инвентаризация товарно-материальных ценностей. Инвентаризация провидится ревизорами Бобруйского райпо на основании распоряжения, где указывается где будет проводиться переучет и состав инвентаризационной комиссии (Приложение 24). Ревизором составляется инвентаризационная опись, которую в конце переучеты должны подписать члены ревизионной комиссии, представитель общественности и материально ответственное лицо (Приложение 25). Итоговые результаты Инвентаризационной описи, подсчитанные постранично есть фактический остаток товаров, находящийся в магазине на данное число. Для сравнения данных фактического наличия с данными бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (Приложение 32). Данные, числящиеся по данным бухгалтерского учета, берутся из отчета, который был сделан зав. магом перед инвентаризацией. Каждый первичный документ в этом отчете должен быть завизирован ревизором. После проверки бухгалтером и вывода остатка он заносится в сличительную ведомость и сравнивается с фактическим остатком. В результате получается либо излишек, либо недостача. Из остатка товаров по данным отчета необходимо вычесть сумму естественной убыли, которая рассчитывается в расчете естественной убыли товаров (Приложение 26). По продовольственным товарам производится выборка на основании первичных документов по группам товаров останки товаров на начало и конец инвентаризационного периода, приход и документальный расход товаров за этот период, затем методом балансовой увязки определяют стоимость товаров за межинвентаризационный период. Стоимость реализованных товаров умножается на норму естественной убыли и определяется сумма естественной убыли по каждой группе товаров. Сумма частных сумм естественной убыли дает общую сумму, которая в магазине Горбацевичи равна 24568 рублей.

 В приведенном примере выявлены излишки по товарам в размере 10477 рублей и недостача по таре в размере 18 рублей. В оформлении сличительной ведомости бухгалтер перепутал колонки при выводе результата. Бухгалтер формирует отчет (Приложение 27), где отражаются результаты инвентаризации по счетам бухгалтерского учета (табл. 2.2)

табл. 2.2

Корреспонденция счетов по результатам инвентаризации