Экономическая характеристика Бобруйского райпо, страница 20

табл. 12.1

Расчет корректировок

Затраты по  реализации учитываемые при налогообложении составят издержки плюс покупная стоимость товаров минус затраты не облагаемые налогом. Внереализационные доходы равны доходы по данным бухгалтерского учета минус не облагаемые налогом. Внереализационные расходы равны расходы по данным бухгалтерского учета минус  не подлежащие налогообложению. Итого налогооблагаемая прибыль равна выручка минус затраты по реализации подлежащие налогообложению минус налоги из выручки минус отчисление на ПСОС плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы подлежащие налогообложению.

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета расходы, связанные с осуществлением организации торговой деятельности отражаются на счете 44 «Расходы на реализацию» с открытием субсчетов 44/1 «Коммерческие расходы» и 44/2 «Издержки обращения». Рекомендуется расходы, связанные с реализацией продукции относить на субсчет 44/2 в полном размере, включая суммы, превышающие установленные нормативы, а при исчислении налога на прибыль из всех расходов, отраженных на указанном счете, следует принимать затраты по реализации товаров с учетом действующих нормативов отнесения расходов на себестоимость. Следовательно, бухгалтерский  учет должен быть организован  таким образом, чтобы получить точную информацию о суммах затрат на реализацию товаров учитываемых при исчислении налога на прибыль. С этой целью предполагается на субсчете 44/2 открыть аналитические счета  (субсчета второго порядка) трех видов: для отражения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, а также учитываемых при исчислении налога на прибыль  в пределах установленных законодательством норм. По истечении месяца затраты, учитываемые на аналитических счетах субсчета 44/2, в полном размере переносятся на соответствующие аналитические счета 90/2. после этого производится расчет издержек, относящихся к фактически реализованным товарам, и определяются суммы расходов, подлежащих нормированию при исчислении налога на прибыль. Сальдо аналитического счета по отражению расходов. Подлежащих распределению на остаток товаров, используется при соответствующем расчете в следующем месяце, а суммы нормируемых расходов, превышающие установленные размеры отнесения затрат, учитываемые при исчислении налога на прибыль, списываются в конце года на аналитический счет, открытый для отражения затрат,  не учитываемых при исчисления налога на прибыль.

С 1 января 2004 года при исполнении налоговых обязательств плательщики обязаны  руководствоваться Налоговым кодексом РБ и Декретом Президента РБ от 06.08.2002 №19 «О некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты»,где установлено, что юридические лица могут получать деньги в банках для выплаты заработной платы при одновременном предоставлении в банк платежных инструкций по перечислению в бюджет фактически удержанных сумм подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН. Размер средств, перечисляемых в бюджет, установлен Постановлением Сов. Мина РБ от 30.08.2002 № 1181 «Об установлении минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет»– и составляет не ниже 9%от размера средств, фактически полученных в банке и направленных на оплату труда. В случае если на предприятии работают лица, имеющие льготы по подоходному налогу, возникает ситуация, когда его сумма, подлежащая удержанию при выплате заработной платы, окажется менее 9% от выплачиваемого дохода. Организация, руководствуясь Декретом, обязано уплатить сумму, составляющую 9% от получаемой в банке суммы. В результате этого у предприятия образуется переплата. На практике субъекты хозяйствования, у которых образовалась переплата по подоходному налогу, может сразу обращаться в инспекции МНС с заявлением о зачете такой переплаты в счет уплаты иных налогов. В таком случае период отвлечения средств из оборота для предприятия будет минимальным