Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Учетная политика организации. Учет денежных средств в кассе. Учет операций на валютных счетах. Учет поступления и выбытия основных средств, страница 6

Дт 19 – Кт 71, 76 – отражён НДС по дополнительным затратам

Дт 08 – Кт 66, 67 – отражены начисленные проценты по Кредитам, полученным для приобретения ОС до принятия объекта на учёт.

Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт по первоначальной стоимости

Дт 60, 76 – Кт 51 – погашена задолженность перед поставщиком и другими лицами

Дт 68 – Кт 19 – НДС списан в уменьшение задолженности перед бюджетом (зачтён НДС).

Для списания НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом должны соблюдаться следующие условия:

наличие счёта – фактуры

принятие объекта на учёт

использование объекта ОС на производственные нужды

По объектам непроизводственного назначения НДС списывается за счёт собственных средств:

Дт 91/2 – Кт 19.

Поступление ОС по договорам дарения:

Дт 08 – Кт 98 – поступил объект безвозмездно и отражён исходя из рыночной стоимости на дату поступления

Дт 08 – Кт 71, 76 – отражены дополнительные затраты, связанные с поступлением этого объекта

Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт по первоначальной стоимости

Дт 20, 23, 26 – Кт 02 – начислена амортизация по поступившему объекту

Дт 98 – Кт 91/1 – списана соответствующая доля доходов будущих периодов на доходы отчётного периода пропорционально по мере начисления амортизации.

Строительство (возведение, сооружение) объектов ОС.

Строительно-монтажные работы могут осуществляться:

подрядным способом, т.е. силами сторонних специализированных строительных организаций

хозяйственным способом, т.е. силами ремонтно-строительных и других вспомогательных цехов.

Подрядный способ строительно-монтажных работ:

Дт 60/2 – Кт 51 – перечислен аванс подрядчику

Дт 08 – Кт 60/1 – предъявлен счёт подрядчика за выполненные строительно-монтажные работы

Дт 19 – Кт 60 – отражён НДС согласно документам подрядчика

Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт по первоначальной стоимости

Дт 60/1 – Кт 60/2 – погашена задолженность перед подрядчиком за счёт ранее выданного аванса

Дт 60/1 – Кт 51 – произведён окончательный расчёт с подрядчиком

Дт 68 – Кт 19 – зачтён НДС по возведённым объектам производственного назначения.

Хозяйственный способ:

Дт 08 – Кт 23 – отражены затраты по строительно-монтажным работам, выполненным по вспомогательным цехам.

Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт

 Учёт списания, продажи и прочего выбытия ОС

ОС могут выбывать в результате их продажи, списания по причине износа, в связи с авариями, стихийными бедствиями, передачи в качестве вкладов в уставный капитал других организаций, безвозмездно, в аренду, в лизинг, для совместной деятельности.

Для списания объектов ОС с баланса приказом по предприятию создается постоянно действующая комиссия.

При списании ОС оформляется акт на списание формы № ОС-4 или ОС-4А. При передаче ОС в аренду, лизинг, при продаже, безвозмездной передаче и т.д. оформляется акт (накладная) приёмки – передачи ОС формы  № ОС – 1.

Для списания отметка о выбытии объекта делается в инвентарных карточках, списках и в др. документах.

Любое выбытие ОС отражается через счёт 91, на котором отражается финансовый результат от выбытия объекта. В соответствии с нормативными документами выбытие ОС в соответствии с Учётной политикой может отражаться  следующими способами:

Без выделения отдельного субсчёта:

Дт 02 – Кт 01 – списана амортизация по выбывшему объекту

Дт 91/2 – Кт 01 – списана остаточная стоимость выбывающего объекта

Дт 91/2 – Кт 10, 69, 70 – отражены дополнительные затраты по демонтажу объекта, снятие его с фундамента

Дт 10 – Кт 91/1 – оприходованы материальные ценности от списания объекта (выбывающего) ОС по рыночной стоимости

Дт 91/9 – Кт 99 – списана прибыль от выбытия объекта

Дт 99 – Кт 91/9 – списан убыток по выбывающему объекту

С выделением отдельного субсчёта:

Дт 01/ выбытие – Кт 01 – списана первоначальная стоимость выбывающего объекта

Дт 02 – Кт 01/выбытие – списана амортизация по выбывающему объекту

Дт 62 (76) – Кт 91/1 – отражена дебиторская задолженность покупателей, исходя из продажных цен

Дт 91/3 – Кт 68 – отражён НДС от выручки

Дт 51 – Кт 62 – погашена задолженность покупателей

Определён и списан финансовый результат:

Дт 91/9 – Кт 99 – получена прибыль

Дт 99 – Кт 91/9 – получен убыток

Передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал других организаций:

Дт 58 – Кт 91/1 – отражены финансовые вложения в заемный капитал других организаций основными средствами по согласованной стоимости.

Дт 91/3 – Кт 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости переданного объекта

Все остальные проводки, связанные с выбытием ОС аналогичны.

Безвозмездная передача объекта ОС.

Дт 02 – Кт 01 – списана амортизация по переданному объекту

Дт 91/2 – Кт 01 – списана остаточная стоимость переданного объекта

Дт 91/3 – Кт 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости

Дт 91/2 – Кт 69, 70 и др. – отражены затраты, связанные с выбытием объекта

Определён и списан результат:

Дт 91/9 – Кт 99 – отражена полученная прибыль

Дт 99 – Кт 91/9 – отражён убыток

Списание ОС по результатам инвентаризации:

Дт 02 – кт 01 – списана Амортизация по недостающему объекту

Дт 94 – Кт 01 – списана остаточная стоимость недостающего объекта

Дт 94 – Кт 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости

Дт 73 – Кт 94 – отнесена стоимость недостающего объекта на виновное лицо

Приказом по предприятию может быть произведено удержание с виновного лица исходя из рыночной стоимости объекта, а не исходя из его остаточной стоимости.

Дт 73 – Кт 98 – отнесена разница между рыночной стоимостью недостающего объекта и его остаточной стоимости на виновное лицо

Дт 50, 51, 70 – Кт 73 – погашена задолженность виновным лицом в данном месяце

Дт 98 – Кт 91/1 – списана соответствующая доля доходов будущих периодов на доходы отчётного периода пропорционально погашенной задолженности виновным лицом.

9. Учет ремонта,реконструкции и модернизации основных средств.