Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Учетная политика организации. Учет денежных средств в кассе. Учет операций на валютных счетах. Учет поступления и выбытия основных средств, страница 16

19.Понятие,классификация, оценка и учет финансовых вложений.
К фин влож-ям относят инв-ии орг-ий в гос ц/би, в ц/ б и УКдр орга-й, а также предост-ые др орг-иям займы на тер-ии РФ и за ее пределами. В завис-ти от срока, на кот пр-ны фин влож-ия, они подр-ся на долгосрочн (когда устан-ый срок их погашения превыш 1 год или вложения осущ-ны с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные. Долгосрочные и краткосрочные фин вложения учит-ют на актсч 58, к кот м/б открыты сл субсч.: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ц/б"; 58-3 "Предоставл-ые займы"; 58-4 "Вклады по договору простого тов-ва" и др. По Дт58 отражают фин влож-ия орг-ии с Кт51, 52, 10. С Кт58 спис-ют фин влож-ия на сч 91.В соот-ии с ПБУ 19/02  фин влож-ия прин-ся к учету в Σ фактзатрат для инвестора. Фактзатратами на приобр-ие ц/б м/б: Σ, уплач-ые в соот-ии с договором продавцу; Σ, уплач-ые специализ-ым орг-ям и иным ли­цам за инф-ые и конс-ые услуги, связ-ые с приобр-ем ц/б; возн-ния, уплач-ые по­средн-ким орг-ям, с участием кот приобр-ны ц/б; иные расходы, непосред-но связ-ые с приобр-ем ц/ б. Вклады в УК др орг-ий. Вклады м/б внесены в ден форме или в виде имущ-ва. Ден вклады спис-ют Кт51,52 Дт58. При передаче имущ-ва Дт58 Кт01, 04, 10, 20, 23, 29, 41, 43.Со сч 01 и 04 имущ-во спис-ся по остат ст-ти. Одновр-но Σ аморт-ции по перед-м ОС и НМА спис-ют Дт02, 05 Кт01, 04. Со сч 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущ-во спис-ют по учетн ценам. Начисл-ие доходов на вклады в УК др орг-ий отраж-ся Дт76 Кт91.При пост-ии доходов Дт51,52 и 76.Орг-ия может получить доходы от долевого участия в др орг-ях в форме пр-ии (работ, услуг) этих орга-ий. Пост-ие див-дов отражают Дт:08 – на ст-ть пост-ших ОС и 10 – на пост-шие мат Кт76.Операции по возврату участнику его вклада Дт50, 51, 52,01, 04, 10, 41 Кт58. Учет финансовых вложений в ц/б. Приобр-ие акций отражают по Дт58, а продажу по Кт58. Купленные акции учит-ют на сч 58 в Σ фактзатрат на их приобр-ие. Ц/б, получ-ые в кач-ве вклада в УК Дт58 КТсч 75. Начисление див-дов по акциям Дт76 Кт91. Орг-ия может получать див-ды в форме пр-ии (работ, услуг) Дт76 Кт91, а пост-ие див-дов отраж-ют по Дт08, 10, 58 Кт76. Продажа акций:Дт76 Кт91 – на продажн ст-ть акций;Дт91 Кт58 – на баланс ст-ть акций.Доп расходы по продаже акций также спис-ют в Дт91. Разница м/у ДТовыми и КТовыми оборотами сч 91 показывает фин рез-т от продажи акций. Эту разницу списывают со сч 91 на сч 99.Учет долговых ц/б. К ДЦБ относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя. Приобр-ые ДЦБ приходуют на сч 58 по фактзатратам на их приобр-ие, сост-щим из покупной цены и расходов по приобр-ию. Перечисление д/с на приобр-ые ДЦБ: Дт58 Кт51, 52. Σ начисл-ых % Дт76 Кт91. При погаш-ии или продаже ц/б их спис-ют с Кт58 в Дт91 по их ст-ти в момент продажи. Выручку от продажи ц/б зачисляют Дт51 КТ91. Прибыль и убыток от продажи ц/б спис-ют со сч 91 на сч 99.Учет резерва под обесц-ие вложений в ц б. Резерв созд-ся по кажд виду ц/б в отд-ти на разницу м/у учетной и рын ст-тью при условии, если рын ст-ть ц/б оказ-ся ниже учетной. Обр-ие резерва отраж-ся по Дт91 и Кт59. Учет фин вложений в займы. Предост-ые др орг-ям ден и иные займы Дт58 Кт07, 10,51. Начисл-ие див-дов по предост-м займам Дт76 Кт91, а поступл-ие див-дов –Дт51 Кт76. Начисл-ие и послед-щее получ-ие див-дов по займам в форме продукции (р, у) отражают Дт76 КТ91, а затем ДТ08, 10 Кт76. Возврат займов Дт07, 10, 41, 51 Кт58. Если заемщик не возвращает в срок Σ займа, то на эту Σ должны уплач-ся %, Σ начисл-ых штрафных санкций Дт76 Кт91

20. Учет кредитов и займов. 

Кредит-это сис эк отнош, возник-ая при передаче имущ-ва в ден или натур форме от одних орг-ий или лиц др на условиях послед-щего возврата д/с или оплаты ст-ти передан-го имущ-ва и, как прав, с уплатой % за времен польз-ие передан-м имущ-вом. Различ банковский КТи коммерческий КТ(займы). Банк-ий КТ– это выданные банком орг-ям и физ лицам д/с на опред срок и определен цели, на возвратной основе и обычно с уплатой %. Ком КТпредост-ся одними орг-ями др обычно в виде отсрочки уплаты д/с за проданные товары. Для учета операции по получ и погашен КТов и займов исп-т пас сч 66 и 67. Учет КТов банка. В завис-ти от целевого назн-ия и сро­ков предост-я различ краткосрочн и долгосрочн КТы. Краткосрочный КТвыдается на нужды текущей деят-ти орг-ий и предост-ся на срок до 1 года. Долгосрочный КТиспольз-ся на цели производств-го и со­ц развития орг-ии и выдается на срок >года. Для учета операций по получ и погашению КТов исп-т пас сч 66 и 67. Полученные ссуды и займы Дт51 Кт66,67,а погаш-ыессуды и займы – по Дт66,67 Кт51,52,ачисл % по получ КТм: Дт91 Кт66, 67. Им-я 2 искля. При исп-и заемных ср-в для предварит оплаты, связ с приобрет-ем МПЗ, начисл-е заемщиком % за исп-е заемных средств относ-ся на увеличен ДЗ и отраж-ся Дт60,76 Кт66,67. При пост-ии МПЗ их ст-ть увелич-ся на Σ начисл-ой ДЗ :Дт10, 15 и др. Кт60,76 Послед-щие начисл-ия %:Дт91 Кт66. 2 искл явл-ся порядок начисл-ия % по КТм, получ-ым для финансир-ния инвести­ц-х активов.Начисл-ые % по КТм кл-ся в их первонач ст-ть ДТ07,08.После принятия к учету ОС Дт91 и Кт66 и 67. Учет допт затрат, связ с получ-м КТов(оплате нотар- ус­луг, услуг связи), осущ-т по Дт91 в кач-ве опера­ц расходов с Кт51. Учет займов. Орг-ии могут получать краткосрочн и долгоср займы путем выпуска и продажи акций труд коллектива, акций и облигаций п/п, а также под векселя и др обяз-а. Учет займов, получ-ных на срок до года, осущ-ют на сч 66; на срок >года на сч 67. Поступление средств от продажи акций труд коллективаДт51,70 и Кт66 и 67. Если ц/б проданы орг-ией по цене, превыш их номинал ст-ь, то разницу отражают по Кт98, а затем равном-о на протяж всего срока займа спис-­ют в Кт91. Если облигации размещ-я по цене ниже их номин ст-и, то разница доначис-ся равном-но в теч срока обращ-ия облигаций. На Σ доначислений ДТют 91 и КТют 66 или 67. Причит-ся % по получ-ым займам Кт66 ,67 Дт91;при использ-нии займов для предварит оплаты, выдачи авансов, связ с приобр-м МПЗ, предстоящим выполн-ем работ – на увелич-ие ДЗ (сч 60, 76), кот спис-ся на сч 10, 15 и др.;при использ-нии займов на финансир-ие инвестиц активов – на сч 07 и 08 (до принятия на учет соотв-х объектов или начала их исп-ия).Расходы, связ с выпуском и распростран-ем цен бумаг, учит-ют по Дт91 с Кт51,52,10.При погашен и возврате ц/ б они спис-ся в Дт66 или 67 с КТденежных сч. Поступ-шие д/с или иное имущ-во по договору займа Дт07, 10,51 Кт66, 67. Возврат д/с или иного имущ-ва Дт66,67 Кт50, 51, 52, 07, 10.Получ-е заимодавцем % явл-ся его операц-м до­ходом и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисл-ый НДС по % отражают по Дт91 и Кт68.