Опр-лен ПБУ 18/02 "Учет расчетов по НП". Сущ-ют сл пок-ли, кажд из кот увелич/уменьш подлежащий уплате налог: постоянные налог обяз-ва; отлож-ые налог активы; отлож-ые налог обяз-ва; условный доход; условный расход; тек НП. Постоянные разницы– это расх, нормир для целей исчисл НП, Н: суточные, представит расх. Постоян налог обяз-во– это НП по постоян разнице. Σ этого обяз-ва опр-ся: вел-на постоян разницы*на ставку НП и учит-ся на субсч. "Постоян налог обяз-во" сч 99. На Σ налог обяз-ва д/б сост-на проводка:ДТ99 субсч. "Постоянное налог обяз-во"КТ68 субсч. "Расчеты по НП". Временные разницы – это такие доходы и расходы, кот форм-ют бух прибыль или убыток в одном отч периоде, а налог базу по НП – в др отч периодах. Указанные разницы призн-ся в бух и н/уе в разных отч пер-дах. Временные разницы при форм-ии НП приводят к обр-ию отлож-го НП Отлож НП– это Σ, кот увелич-ет или уменьш НП, подлеж-ий уплате в сл отч пер-дах. Отлож налог актив– это та часть отложе-го НП, кот должна уменьшить НП в послед-х отч-х пер-х. Σ ОНА опр-ют: вычит-ой врем-ой разницы * на ставку НП. ОНА отражаются в б/у на отд синт сч.По ДТ09 в корресп-ии с КТ68 отраж-ся ОНА увелич-щий вел-ну условного расхода (дохода) отч периода. По Кт09 в корресп-ии с Дт68 отраж-ся уменьш-ие или полное погаш-ие ОНА в счет уменьш-ия условного расхода/дохода отч периода. При выбытии соотв-х активов ОНА по ним должны спис-ся. Анал учет ОНА вед-ся по видам активов или обяз-в, в оценке кот возникла временная разница. Отлож налог обяз-ва– это та часть отлож-го НП, кот должна привести к ↑ налога в послед отч периоды. Они призн-ся в том отч периоде, в кот возникают н/ые временные разницы. Вел-на ОНО опр-ся: Σ н/ых временных разниц, возникших в отч периоде,* на устан-ую ставку НП. Для синт учета ОНО исп сч 77. Возник-ие ОНО оформляют бух записью ДТ68 субсч "Расчеты по НП" Кт77. Анал учет ОНО осущ-ют по видам активов и обяз-в, по кот возникла н/ая временная разница. По мере уменьшения или полного погаш-ия н/ых врем-х разниц в послед-щих отч пер-дах соотв-но уменьшаются или погашаются ОНО. По данным операциям ДТют сч 77 и КТют сч 68 субсч. "Расчеты по НП". ОНО при выбытии объекта актива или вида обяз-ва, по которому оно было начислено, спис-ся с Дт77 в Кт99.Если некот активы, по кот возникли н/ые временные разницы и ОНО, в орг-ию не поступают, то увелич-ия н/ой прибыли в отч и послед отч периодах не происходит. ОНО по таким активам спис-ают на сч 99. Условн расход или условн доход – это Σ НП или убытки, исчисл-ая по бух прибыли или убытку. Вел-ну условн дохода или расхода опр-ют: Σ бух прибыли или убытка*на ставку НП. Σ начисл-го условн расхода по НП отражают в б/у по Дт99 субсч. "Условные расходы" и Кт68 субсч. "Расчеты по НП". Σ начисл-го условного дохода отраж-ся по Дт68 и Кт99 субсч. "Условные доходы". Тек НП– это НП, подлежащий уплате в бюджет в отч периоде. Исчисл его исходя из вел-ны условного расхода, скоррект-го на Σ ПНО, ОНА и ОНО отч пер-да. Тек налог убыток– это НП, исчисл-ый исходя из условн дохода и указ-х коррект-щих вел-н. Порядок расчета тек НП и тек налога на убыток: Тек НП=Условн расход(доход)+ Постоян.налог. обяз-во+ОНА-ОНО. ОНА и ОНО отраж-ся в б/балансе как ВНА и долгосрочные обяз-ва. Они могут отраж-ся в балансе в "свернутом виде", т.е. с только их сальдо, при наличии у орг-ии отлож-х налог активов и отлож-х налог обяз-в; они должны учит-ся при расчете НП. Наряду с отраж-ем в балансе ОНА и ОНО указ-ся в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содерж-ся также данные о ПНО. При коррект-ке НП в б/у сост-ют пояснит записку с указ-ем в ней всех Σ и опис-ем всех пок-лей, на кот скоррект-на бух прибыль. При начисл-ии НП ДТют сч 99 и КТют сч 68. Перечисл-ые Σ налог платежей Дт68 Кт51.
28. Учет финансовых результатов и использования прибыли.
В соотв-ии с ПБУ 9/99 доходами орг-ии призн-ся увелич-ие эк выгод в рез-те пост-ия активов и погаш-ия обяз-в, приводящее к увелич-ию кап-ла этой орг-ии, за искл вкладов участ-ков. Доходы орг-ии в завис-ти от их хар-ра, условий получ-ия и напр-ия деят-ти подр-ся на: а)доходы от обычных видов деят-ти; б)проч поступл-ия. К проч пост-ям относ-ся доходы: операц-ые; внереализаце; чрезвыч. Доходами от обычн видов деят-ти явл-ся выручка от продажи пр-ии, пост-ния, связ-ые с вып-ем работ, оказ-ем услуг. Доходы от обычн видов деят-ти отражают на счете 90. Прибыль от продажи пр-ии опр-ют выручка без НДС - с/с К счету 90м/б открыты субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «С/с продаж»; 90-3 «НДС»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Σ выручки от продажи пр-ии, Кт90-1 Дт62. Одновр-но с/с прод-ых про-ии, т, р, у спис-ся Кт43, 41, 44, 20 ДТ90/2. Начисл-ые Σ НДС и акцизов отражают Дт90-3, 90-4 Кт68. Выявл-ую прибыль или убыток ежемес спис-ют с 90-9 на сч 99. Синт сч 90 ежемес закрыв-ся и сальдо на отч дату не имеет. Поступ-шие платежи за прод-ую пр-ию отражают Дт51 Кт62 . Для обобщ инф-ии об операц-х и внереал-х доходах и расходах исп-ют счет 91. Осн часть операц-х доходов и расходов состют доходы и расходы от выбытия имущ-ва и от участия в других орг-ях (пост-ия и расходы, связ с предост-ем за плату во врем польз-ие активов орг-ии, прав, возник-х из патентов на изобр-ия, пром образцы и др видов интел-ной собст-ти, пост-ия и расходы, связе с участием в УК др орг-ий, прибыль или убыток от участия в совместной деят-ти). Внереал-ми дох-ми и расходами явл-ся: штрафы, пени, неустойки за наруш-я условий дог-ров получ-ые и уплач-ые; прибыль прошл лет, выявл-ая в отч году, и убытки прошл лет, призн-ые в отч г; Σ кредит-кой, депон-кой и ДЗ, по кот истек срок исковой давности; курсовые разницы. Поступления от уплаты штрафов, пеней, различн неустоек Кт91 Дт51. Прибыль прошл лет, выявл-ую в отч году Дт51 Кт91; убытки оформ-ют обратной проводкой. Σ КЗ и депонент-ой зад-ти, по кот срок исковой давности истек, спис-ют в Дт76 и Кт91. ДЗ, по кот срок исковой давности истек, спис-тся Кт76 Дт63, 91. Сч91 сальдо не имеет. Для инф-ии о форм-ии конечн фин рез-та деят-ти орг-ии в отч году исп-ют сч 99. По Кт99 отраж-ют доходы и прибыли, а по Дт– расходы и убытки. Превыш-ие Кт-го оборота над Дт-ым отраж-ся в кач-ве сальдо по Кт99 и хар-ет размер прибыли орг-ии, а превыш-ие Дт-го оборота над Кт-м запис-ся как сальдо по Дт99 и хар-ет размер убытка орг-ии. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Чрезвыч доходы и расходы относят на сч 99 Пост-ия, возник-ие как последствия чрезвыч обст-в, приходуют по Дт01,04,10,50 Кт99. Потери и расходы, связ-ые с чрезвыч обстоят-ми, спис-ся в Дт99 с Кт01, 04, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 41, 43, 50 и др. Платежи по по НП отраж-ся на сч 99 и 68. По оконч отч года сч 99 закрыв-тся. Σ чистой прибыли спис-ют с Дт99 в Кт84. Σ убытка спис-ся с Кт99 вДт84
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.