Налоговые проверки, проводимые обычными налоговиками. Виды проверок

ПРОВЕРКИ, ПРОВОДИМЫЕ ОБЫЧНЫМИ НАЛОГОВИКАМИ

Виды проверок

Проверку частных предпринимателей представители налоговых органов могут проводить в рамках:

·  плановой проверки;

·  внеплановой проверки;

·  в рамках встречной проверки (разновидность внеплановой);

·  проверки контроля за осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного обращения

Существует еще такой вид проверок, как камеральные проверки. Проводится она только при подаче налоговой декларации. В рамках этой проверки контролирующий орган выявляет арифметические или методологические ошибки в поданной налогоплательщиком налоговой декларации, без проведения каких-либо других видов проверок налогоплательщика.

Какие документы должны иметь при себе проверяющие

Все проверяющие, которые пришли на проверку, будь то плановая, внеплановая проверка или проверка контроля за осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного обращения, обязаны иметь при себе служебное удостоверение (предъявляется до проверки).

Помимо служебного удостоверения, все представители налоговых органов, пришедшие на проверку к предпринимателю, обязаны иметь при себе удостоверение на проверку, оформленное на специальном бланке налогового органа, заверенное гербовой печатью и подписанное руководителем налогового органа или его заместителем (предъявляется до проверки) Причем такое удостоверение на проверку должно быть выписано персонально на каждого проверяющего, принимающего участие в проверке.

Если хоть один из представленных документов оформлен неправильно (не проставлены дата выдачи, нет печати, подписи, истек срок действия) или же какого-то документа у проверяющих не хватает, предприниматель имеет полное право отказать в проведении проверки (или не допустить к ее проведению какого-либо одного проверяющего).

Журнал регистрации проверок

Кроме того, проверяющие из налогового органа обязаны расписаться в журнале регистрации проверок. Конечно, только в том случае, если такой журнал предприниматель ведет. Отказ проверяющих расписаться в журнале является основанием для недопуска их к проведению проверки.

Журнал регистрации проверок обладает еще одним полезным свойством. Он позволяет отследить, как часто тем или иным ведомством у предпринимателя проводились плановые проверки (плановую проверку налоговики могут проводить не чаще одного раза в календарный год).

Где проводятся проверки

Документальные проверки предпринимателя проводятся по его местонахождению или по месту осуществления предпринимательской деятельности. В то же время представители налоговых органов могут приглашать налогоплательщиков для проведения проверки в налоговый орган.

Право на «приглашение» закреплено за налоговиками согласно п. 1 ст. 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII, с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 509).

При этом реализовать это право налоговики могут только путем направления предпринимателю (заказным письмом) «Повідомлення про запрошення (громадян, у т. ч. громадян — суб'єктів підприємницької діяльності)», форма которого утверждена приказом ГНАУ от 02.12.2003 г. № 583.

Приглашения в иной форме (по телефону, составленное не по установленной форме) предприниматель может игнорировать.

Порядок представления документов на проверку

Как следует из норм Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности — физическими лицами, утвержденного приказом ГНАУ от 11.06.2004 г. № 326 (далее — Порядок № 326), перечень документов, которые передаются на проверку представителям налоговых органов, налогоплательщик должен зафиксировать в специальной описи, составленной в произвольной форме

Опись предоставленных для проверки документов составляется в двух экземплярах лично предпринимателем в присутствии должностного лица, ответственного за проведение проверки. В описи обязательно указывается каждый переданный документ с указанием его наименования, номера и даты выдачи, В случае наличия значительного количества однотипных документов, например, накладных на приобретение товара, в описи допускается запись с указанием названия однотипных документов (накладная), их количество, за какой период деятельности они предоставлены и количество листов.

В принципе, предприниматель может отказаться от составления такой описи. В этом случае опись составляется должностным лицом, ответственным за проведение проверки, в присутствии плательщика налога, с фиксацией этого факта в акте проверки.

Плановые проверки

Плановые проверки субъектов предпринимательства проводятся не чаще одного раза в год (как правило, частных предпринимателей планово проверяют намного реже, чем раз в год) согласно утвержденным планам-графикам. Утвержденный план-график является конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению.

В проведении плановой проверки участвуют все подразделения налоговых органов сразу.

Что важно, о предстоящем проведении плановой проверки предпринимателя обязаны заранее уведомить. Так, подразделения налоговой службы, возглавляющие проверки, обязаны направлять (заказными письмами с отметкой о вручении) или вручать лично под роспись предпринимателям уведомление о проверке не позднее чем за 10 дней до начала ее проведения.

Если в установленный срок и по установленной форме предпринимателя не уведомили о проведении плановой проверки, он имеет право отказать проверяющим в проведении такой проверки и требовать переноса срока ее проведения.

Конкретное количество дней проведения плановой проверки должно быть указано в письменном уведомлении о проведении проверки. Однако продолжительность плановой проверки не должна превышать 30 рабочих дней (рабочих, а не календарных) (см. Порядок № 326). Этот срок может быть и продлен — но только по решению руководителя налогового органа более высокого уровня

В вышеупомянутом уведомлении, помимо количества дней проведения проверки, также указывается и дата начала ее проведения.

Датой окончания проверки является дата подписания акта проверки.