Налоговые проверки, проводимые обычными налоговиками. Виды проверок, страница 3

Порядок проведения проверок по контролю за осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного обращения изложен в таком документе, как Порядок взаимодействия между подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при организации документальных проверок юридических лиц, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.04.2004 г. № 187 (далее — Порядок № 187), (несмотря на название, во многом он касается не только юридических, но и физических лиц — частных предпринимателей).

В рамках вышеупомянутых проверок представители налоговых органов проводят проверки:

·  соблюдения субъектами установленного порядка расчетов за наличные в сфере торговли, общественного питания и услуг;

·  наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности;

·  наличия лицензий, марок акцизного сбора;

·  наличия торговых патентов, других специальных разрешений на осуществление определенных видов предпринимательской деятельности;

·  соблюдения требований относительно торговли подакцизными товарами по ценам не выше максимальных розничных цен;

·  наличия копий деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары.

Кроме того, цель проведения таких проверок — выявление фактов нарушения порядка реализации алкогольных напитков и табачных изделий.

Для проведения этого вида проверок ГНИ в городах и районах формируются и утверждаются ежемесячные планы их проведения.

Проверки контроля за осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного обращения проводятся группой в составе не менее двух должностных лиц. В большинстве случаев к проведению таких проверок привлекаются также и работники подразделений налоговой милиции.

Так, в частности, в Порядке № 187 к проведению вышеуказанных проверок работники налоговой милиции могут привлекаться в случаях:

·  проверки реализации аудиовизуальных произведений и экземпляров фонограмм:

·  проверки соблюдения установленного порядка реализации алкогольных напитков и табачных изделий;

·  проведения проверок в вечерние и ночные часы.

ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ МИЛИЦИЕЙ

Налоговая милиция — это специальное подразделение по борьбе с налоговыми правонарушениями, находящееся в составе органов государственной налоговой службы.

На что важно обратить внимание, название «налоговая милиция» является, скажем так, условностью. Формально налоговый милиционер — это тот же налоговик, но с более широкими полномочиями. То, что работник специального подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями не является милиционером, а тем более работником (должностным лицом) органов внутренних дел, прямо следует из Закона Украины «О милиции» от 20.12.90 г. № 565-ХII, с изменениями и дополнениями (далее — Закон о милиции).

Налоговая милиция может заинтересоваться предпринимателем в связи с поступлением информации о преступлении или правонарушении, в связи с тем, что в их поле зрения попал контрагент (партнер) предпринимателя; когда предприниматель своевременно не представил обязательную отчетность; когда в документах обязательной отчетности выявлены недостоверные данные и т. д.

Если к предпринимателю пришли на проверку представители налоговой милиции, обязательно следует поинтересоваться целью посещения и основаниями, которые дают проверяющим право проводить проверку.

Поводы для визита могут быть следующие:

·  внеплановая выездная проверка, по основаниям, предусмотренным ст. 3 Указа № 817;

·  заведенное оперативно-розыскное дело;

·  визит в рамках уголовно-процессуального законодательства.

Иногда, при проведении представителями налоговых органов проверок налоговые милиционеры могут привлекаться в качестве сопровождения, например, очень часто это происходит при провидении проверок по контролю за осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного обращения.

При плановых проверках представители налоговой милиции могут привлекаться в качестве сопровождения в случаях, если в процессе ее проведения усматриваются теневые обороты, выявление которых связано с большим количеством встречных проверок и проведением других специальных мероприятий, в том числе обследованием производственных, складских, торговых и других помещений налогоплательщика.

А вот прийти сами с плановой проверкой к предпринимателю представители налоговой милиции без участия работников налоговых органов не могут (т. е. они могут прийти только в качестве сопровождения, и то только в определенных случаях). Объясняется это тем, что налоговая милиция, судя по ее полномочиям, перечисленным в ст. 21 Закона № 509, не является органом планового контроля (хотя суды на это иногда закрывают глаза).

Права налоговой милиции

Перечислим в краткой форме, какими правами наделены налоговые милиционеры:

·  проверять денежные документы, сметы, отчеты, показания РРО и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (других обязательных платежей);

·  получать от должностных лиц и граждан в письменной форме объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время проверок;

·  проверять документы, удостоверяющие личность, наличие свидетельств огосрегистрации в качестве СПД, лицензий, патентов ит. п. на осуществление предпринимательской деятельности;

·  получать справки, копии документов о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах, о расчетных, валютных и других счетах, информацию о наличии и обращении средств на этих счетах, другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, других платежей, входить в любые информационные системы, в частности компьютерные, для определения объекта налогообложения;

·  обследовать любые производственные, складские, торговые и другие помещения и жилище граждан, если они используются как юридический адрес субъекта предпринимательской деятельности, а также для получения доходов;

·  изымать у граждан — субъектов предпринимательской деятельности, нарушающих порядок занятия предпринимательской деятельностью, регистрационные свидетельства или специальные разрешения (лицензии, патенты и т. п.) с последующей передачей материалов о нарушении органам, выдавшим эти документы;

·  задерживать и держать в специально отведенных для этого помещениях лиц, проявивших неповиновение законному требованию работника налоговой милиции, проводить их осмотр, осмотр вещей, находящихся при них, транспортных средств и изымать документы и предметы, которые могут быть вещественными доказательствами или использованы во вред их здоровью;