Налоговые и коммерческие расчеты: Учебный материал, контрольные задания и методические рекомендации по их выполнению, страница 3

(связь, аренда, охрана, коммунальные услуги)

Фонд оплаты труда                                                     -  10,5 тыс. грн.

Доходы и затраты даны в ценах с учетом НДС.

Выполнить налоговые расчеты по НДС, т.е. определить налоговое обязательство, налоговый кредит и НДС, подлежащий уплате в бюджет.

          1. Рассчитываем налоговое обязательство: оно складывается из сумм НДС, полученных от реализации продукции ( 24 : 6 = 4 тыс. грн.) и выполнения работ (30 : 6 = 5 тыс.грн.), т.е. НО = 4 + 5 = 9 тыс.грн.

          2. Рассчитываем налоговый кредит: в него войдут суммы НДС, уплаченные за сырье и материалы, а также за услуги сторонних организаций, а именно

          НК = 18,6 : 6 + 5,4 : 6 = 4,0 тыс.грн.

          3. Определяем НДС, который следует перечислить в бюджет

          НДС_б = НО – НК = 9,0 – 4,0 = 5,0 тыс.грн.

          Пример 4. Имеется следующая информация о деятельности фирмы в отчетном периоде. На расчетный счет фирмы поступили средства:

1. за отгруженную в этом периоде продукцию                         7200

2. за продукцию, отгруженную в прошлом периоде                6300

3. кредит от банка                                                                        30000

4. взнос учредителей в уставный фонд                                      15000.

          Были подписаны у заказчика акты на выполненные работы на 12000 (без аванса) и отгружена продукция покупателям на сумму 8400 (без предоплаты).

С расчетного счета были сделаны следующие перечисления:

1. оплачен счет телефонной компании за услуги отчетного периода      240;

2. сделана предоплата за офисную мебель                                                  12000;

3. оплачены путевки сотрудникам на базу отдыха                                     1800;

4. оплачена потребленная электроэнергия отчетного периода                  600.

          Были получены и оприходованы:

1. канцелярские принадлежности (согласно авансовым отчетам)             126

2. оплаченные ранее комплектующие                                                           1020.

Все суммы даны в продажных ценах с учетом НДС.

          Выполнить налоговые расчеты по НДС.

1.  Рассчитываем налоговое обязательство, руководствуясь правилом первого события: в налоговое обязательство войдут суммы НДС, полученные за отгруженную только в этом периоде продукцию и начисленные за выполненные работы, т.е. НО = 7200 : 6 + 12000 : 6 + 8400 : 6 = 4600.

Средства, полученные за отгруженную в прошлом периоде продукцию, вошли в налоговое обязательство прошлого периода. Кредит от банка и взнос в уставный фонд не являются объектом обложения НДС.

2.  Рассчитываем налоговый кредит с помощью правила первого события, а также учитывая производственный характер затрат. Следовательно, в налоговый кредит не войдут суммы НДС, уплаченные за путевки (расходы непроизводственного характера), и за оплаченные ранее комплектующие (этот НДС уже вошел в налоговый кредит прошлого периода). Таким образом,

НК = 240 : 6 + 12000 : 6 + 600 : 6 + 126 : 6 = 2161.

3.  Определяем НДС, подлежащий уплате в бюджет:

НДС_б = НО – НК = 4600 – 2161 = 2439. 

Упражнения для самостоятельной работы.

1. Фирма осуществляет посреднические услуги: ищет клиентов для заказчика. Получает вознаграждение за свои услуги в размере 5% (с учетом НДС) от стоимости договора между ними, причем ее услуги оплачивает заказчик. В отчетном периоде клиент заключил с заказчиком договор на сумму 18300 грн.

Выполнить расчеты по НДС отдельно для каждого участника ситуации: фирмы-посредника, заказчика и клиента.

2. Выполнить задание предыдущего примера при изменении только одного   условия: вознаграждение посредника составляет 5% без учета НДС.

2.2.  НДС в коммерческих расчетах.

          Налог на добавленную стоимость, как универсальный налог на потребление, имеющий очень широкую налоговую базу, необходимо учитывать в различных коммерческих расчетах, при обосновании сделок. Он участвует в многовариантных расчетах цен, например, при определении продажных цен с учетом плановой рентабельности продукции, расчете нижней границы цены, максимальной величины затрат, возможной при заданной рыночной цене продукта и др. Рассмотрим это на примерах.

          Пример 5. Торговая фирма приобрела в отчетном периоде партию товара на сумму 18000 грн. с учетом НДС. Затраты фирмы за этот период составили:

Оплата транспортных услуг специализированной организации   - 600 грн.

Оплата аренды и охраны склада                                                       - 720 грн.

Оплата работников фирмы (с начислениями)                                 - 2450 грн.

Прочие обязательные платежи                                                         -  300 грн.

          Все суммы даны с учетом НДС, кроме последней: предполагается, что в обязательные платежи включены все необходимые налоги, сборы, оплата услуг госорганов, входящие в состав валовых расходов в соответствии с законодательством о налогообложении прибыли.

          Необходимо рассчитать:

1.  минимальную стоимость партии товара, покрывающую все затраты отчетного периода, и выполнить налоговые расчеты по НДС при условии реализации товара по этой цене;

2.  стоимость партии товара, обеспечивающую общую рентабельность 30% (отношение валовой прибыли к затратам), и выполнить налоговые расчеты по НДС для этих условий.

Оба задания выполняются на основе одной  схемы  формирования цены товара с учетом НДС. При этом необходимо помнить, что затраты производственного характера, входящие в состав налогооблагаемой базы НДС, включаются туда по стоимости без НДС. Итак, чтобы сформировать затраты, являющиеся основой цены товара, необходимо их предварительно «очистить» от НДС, входящего в продажные цены этих затрат.