Системы учета в зарубежных странах. Организация учета и составление отчетности в США, страница 9

дата	% платеж	% доход	Погашение дисконта	Балансовая стоимость векселя
	1	2	3	4
	Номинал* ном ставку	Балансовая стоимость векселя	=2-1	= балансовая стоимость предыдущ периода- 3
Выпуск				9519,6
1 выплата	1000	1142,3	142,3	9661,6
2 выплата%	1000	1159,4	159,4	9821,3
3 выплата	1000	1178,7	178,7	10000 = номиналу
Итого:	3000	3480,4	480,4

1 выплата: Д % к получению 1000 Д дисконт 142,3 К % доход 1142,3

2 выплата: Д % к получению 1000 Д дисконт 159,4 К % доход 1159,4

3 выплата: Д % к получению 1000 Д дисконт 178,7 К % доход 1178,7

Если не указана ставка то он считает беспроцентным.

Пример: займ на 20000 без %

рын ставка = 10%

Рын стоимость векселя: PV номинала = 20000\ (1+0,1)₃ = 15026,3

·  Д векселя к получению 20000 К дисконт 15026,3 – 20000 = 4973,7  К ден средства  15026,3

·  Дисконт 4973,7 \ 3 =  1657,9 К % доход 1657,9

Векселя полученные в оплату активов

Если вексель получен  в оплату каких либо активов номинальный % по векселю принимается равным рыночному за исключением случаев:

·   если % не установлен

·  установленный % не соответствует сложившейся деловой практике   

·  номинал векселя значительно отличается от рыночной цены таких активов.

В этих ситуациях компания оценивает приведенную стоимость векселя через рыночную стоимость передаваемых активов.

Пример:

Компания продает земельный участок балансовая стоимость которого =14 000, рыночная = 20000

в обмен на вексель номиналом 35247 на 5 лет.

вексель без %,

·   Вексель 35247   К земельный участок 14000 К прибыль от продажи = 20-14 =6000 К дисконт 15247

рын ст-ть векселя = 20000

рын ст-ть – ном стоимость = 20000 – 35247 = 15247 (дисконт)

раз в год погашается дисконт

Метод валовой прибыли для оценки запасов.

Применятся когда компании нужно оценить выбытие запасов и из остаток, но физический пересчет невозможен или его делать нецелесообразно. Базируется на 3 предположениях:

·  начальный остаток вместе с закупками – все запасы, которые теоретически могут быть реализованы.

·   те запасы которые не реализованы должны быть в наличии.

·  если вычесть СС продаж из суммы закупок и начального остатка, то  должен получиться  тот остаток запасов который мы имеем в наличии.

Пример:  Остаток начальный = 60000 закупки = 200000 продажи составили 280000,  уровень вал прибыли = 30% от продажной цены.

Уровень Вал прибыли = вал прибыль\ продажи или вал прибыль\ СС.

от продажной цены.

·  СС продаж = 280 000 – 30% = 196000

·   остаток конец = 260000 – 196000 = 64000.

от СС

·  280 000 = 130%

·  СС = 100%

СС продаж = 280000 *100\130 = 215385

остаток на конец = 26000 – 215385 = 44615.

Метод розничных цен

применяется в розничной торговле.

Для того что бы применять данный метод, необходимо вести записи об

·  общей себестоимости и розничной цене закупленных товаров,

·  общей СС и розничной цене  товаров готовых к продаже ,

·  продажи за период

Markup -  увеличение цены товара, в соответствии с увеличившимся спросом.

Markdown – снижение, для стимуляции спроса покупателя.

Markupcancellation – отмена или обратное понижение цены товара.

Markdowncancellation – обратное повышение цены.

1 вариант: в расчетах участвуют только Markup товара если есть последующее  Markdowncancellation.

2 вариант: когда есть все.