Системы учета в зарубежных странах. Организация учета и составление отчетности в США, страница 5

Разница  между итогом колонок д и к отчета о пиу представляет собой чистую прибыль. на эту же величину не сходятся колонки д и к в балансе.  

В рабочий ласт может быть введена дополнительная строчка чистая прибыль суммы по которой будут отражаться в дебете колонки отчета о пиу и кредите колонки в балансе.

Закрывающие проводки:

1 закрываем счета д и р на активно-пассивный счет «сводный счет П и У» итоговое сальдо по данному счету- чистый фин результат.

2 закрываем «сводный счет П и У» на счет «нераспределенная прибыль»- для корпораций, либо на счет «капитал» для индивидуальных частных предприятий.

Закрывающие записи – финальный этап учетного цикла предприятия, однако существует возможность еще одного технического приема – обратная (реверсивная) запись.

Они делаются в 1 день нового оп и представляют собой записи обратный трансформационным проводкам, сделанным в конце предыдущего оп.

Признание и оценка операций

Учет активов в соответствии US GAAP.

1 Учет оборотных активов

2 учет внеоборотных активов

3 учет инвестиций.

1 Учет оборотных активов вкл: ден средства и ден эквиваленты, деб зад-ть, тмц, кс инвестиции.

для учета ден средств и ден эквивалентов используется счет: «наличные». – ден ср-ва в кассе и на расчетных счетах и чеки полученные от покупателей.

При этом на данном счете должны использоваться активы на использование которых нет ограничений, поэтому ден ср-ва на сберегательных счетах и целевые ден фонды учитываются в составе инвестиций.

Ден эквивалент – кс высоколиквидные инвестиции которые одновременно отвечают 2 условиям:

·  могут быть немедленно обменяны на оговоренную сумму денег.

·  риск изменения % ставки по таким инвестициям не существенен.

Фактически ден эквивалентами выступают: казначейские билеты, коммерческие векселя сроком погашения≤ 3 мес.

Тк счет налички не может иметь минусового остатка, банковский овердрафт учитывается отдельно в составе обязательств.

Для учета деб з-ти компания открывает счета: