Системы учета в зарубежных странах. Организация учета и составление отчетности в США, страница 8

Группа	Количество участков	Предложенные цены за участок	Общая стоимость участка	Продано участков	Выручка	Доля в общей стоимости	СС группы	СС участка	СС продаж	Прибыль
А	100	10000	1000000	77	770 000	1000000\ 2500000= 40%	400	4000	77*4000=308000	462000
В	100	6000	600000	80	420000	24%	240	2400	192000	288000
С	200	4500	900000	100	480 000	36%	360	1800	180000	270000
Итого:	400	-	2500000		1700000	100%	1000000		680000	1020000

Иногда компании могут заключать долгосрочные контракты на приобретение запасов, если такие контракты содержат пункт о невозможности пересмотр цены при её изменении на рынке, компания покупатель при снижении рыночной цены, отражает убытки от выполнения контрактных обязательств.

Пример

6 компания заключила долгосрочный  контракт на покупку оловянной руды который подлежит  исполнению в 2013 г.

По договору – 10 000000.

31.12.2011г. – цена руды упала и составляет  7000000.

·  Д Нереализованные П\У от исполнения долгосрочного контракта К оценочно обязательство по долгосрочному контракту- 3000000

Пример:

в 2013г мы покупаем материалы за 10000000$. Их рын стоимость -7000000.

Д запасы 7000000 Д оценочное обязательство 3000000

К ден средства 10000000

если цена на момент покупки, например = 8млн

Д оценочные обязательства – 1 млн

К нереализованные П\У по обеспечению товаров – 1млн

Д запасы 8м Д оценочные обязательства 2 млн

К ден средства 10млн.

Долгосрочных ден средств, которые компания планирует получить по данному векселю. векселя отражаются по приведенной стоимости.

 

Рыночная стоимость векселя определяется суммой приведенных стоимостей 2-х ден потоков.

первый связан с возвратом основной суммы долга, второй с уплатой  заемщиком процентов.

Пример: компания выдала займ на сумму 10 000 в обмен на 10% вексель, сроком на 3 года, процент выплачивается ежегодно.

Характеристики векселя: номинал – 10 000, номинальная ставка – 10%, срок векселя -3 года.

Рыночная стоимость состоит из 2 частей:

1 – приведенная стоимость  номинала = номинал /(1 + % ставка)_{n - степень}

                                                                                                           3 года

2 – приведенная стоимость аннуитета = (номинал * ном ставка)* К(отражается исходя из срока векселя и рыночной ставки)= % платеж *1\r*(1- 1\ (1+r)_n)

А) при рын ставке 10%

·  Д Векселя к получению 10000

К ден средства 10000

·  Д %к получению 1000 К доход 1000

·  Д ден средства 10000 К векселя к получению 10000

Б) при рын ставке 9%

·  приведенная номинальная стоимость= 10000\(1 + 0,09)₃

= 7721,8

·  PV аннуитета = 2531,3

·  рын стоимость = 10253,1

·  Д векселя к получению 10000 Д Премия 253,1 К ден средства 10253,1

премия списывается при уплате % есть 2 способа:

1. равномерного списания:  253,1 \3 = 84,4  и

·  Д % к получению 1000 К премия 84,4 , К % доход915,6 – ежегодная проводка.

·   Д ден средства 10000 К векселя к получению 10000

В) рын ставка – 12 %

Рын стоимость =

·   PVноминальная = 10000 \ (1+0,12)₃ =7117,8

·  PV аннуитета = 2401,8

·  полная рын стоимость = 9519,6

·  Дисконт = рын стоимость – номинальная = 480,4.

·  Д вексель к получению10000 К дисконт 480,4 ден средства  9519,6

2 способ: рыночного %.