Основополагающие концепции бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Составление финансовой отчётности. Отчёт о финансовых результатах, страница 9

Кс = 21.000 : 33.000.000 = 0,0006

Отчисления на создание резерва сомнительных долгов за 2003г:

18.000.000 * 0,0006 = 10.800 грн.

Величина резерва сомнительных долгов составит:

10.800 + 1.000 = 11.800

Пример: Предприятия определяет величину резерва сомнительных долгов на основании платежеспособности отдельных дебиторов на 31.12.2003. В составе статьи «Векселя полученные» отражён вексель, выданный векселедателем 5.03.2003 на сумму 10.000 грн. за реализованные основные средства.

Предприятию стала известна информация о возбуждении судом дела о банкротстве векселедателя. На основании этой информации погашение векселя сомнительное. Величина сомнительных долгов на 31.12.2003 по статье «Векселя полученные» должна быть признана в сумме 10.000 грн. на такую же сумму создаётся резерв, с включением в расходы декабря 2003г.

В примечаниях к отчётности, относительно дебиторской задолженности должна раскрываться вся информация: 

-  перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности;

-  перечень дебиторов и суммы дебиторской задолженности связанных сторон, с выделением внутригруппового сальдо дебиторской задолженности;

-  описывается состав и суммы статей баланса «Прочая дебиторская задолженность»;

-  метод определения величины резерва сомнительных долгов;

-  сумма текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в разрезе её классификации по срокам непогашения.

Наиболее характерные ошибки

1). В составе дебиторской задолженности за товары, работы, услуги отражается безнадёжная задолженность, которая не отвечает критерию признания.

2). Анализ дебиторской задолженности по срокам погашения не проводится и чистая стоимость реализации не определяется.

3). При расчёте резерва сомнительных долгов выбирается метод, который не соответствует стандарту.

4). При учёте авансов не используется сч. 371, а при выдаче – сч.36, 63, 681.

Учёт капитала

Собственный капитал – часть в активах предприятия, которая остаётся после вычета обязательств. Это сумма собственных средств предприятия, которая является результатом его деятельности или полученные от собственников (участников) взносы, приобретение акций, паёв и т.д.

Вложенный капитал -  зарегистрированный капитал: уставный, паевой, также относится дополнительный вложенный капитал (эмиссионный доход и другие взносы учредителей, сверх зарегистрированных уставным фондом).

Накопленный капитал – относится нераспределённая прибыль (непокрытые убытки), резервный капитал, прочий дополнительный капитал.

Для определения уплаченного капитала необходимо к уставному капиталу добавит дополнительно вложенный и вычесть неоплаченный и изъятый капитал.

Заработанный капитал согласно Международным стандартам равен накопленному капиталу.

Изъятый капитал – акции выкупленные у участников.

В строках пассива баланса раздела I должны отражаться только те статьи, которые предусмотрены Планом Счетов. Оценка элементов капитала должна равняться оценке тех активов, с которой она связана.

Элементы капитала	Оценка
1. Оплаченный (вложенный) капитал	Равна оценке вложенных в обмен на корпоративные права активов, за вычетом стоимость активов, потраченных на выкуп корпоративных прав самим предприятием.
2. Уставный (паевой) капитал	По номинальной стоимости зарегистрированного уставного или паевого капитала.
3. Дополнительный вложенный капитал	Разница между оценкой вложенного капитала и номинальной стоимостью уставного капитала.
4. Неоплаченный капитал	Соответствует стоимости неоплаченного уставного фонда
5. Изъятый капитал	Соответствует себестоимости выпущенных акций, фактической стоимости их приобретения.
6. Прочий дополнительный капитал	Соответствует учётной оценке элементов связанных с ним.
Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки)	Отражается нарастающим итогом за весь период существования предприятия. Соответствует оценке результатов его деятельности, за вычетом суммы оценок всех активов, которые распределяются между собственниками (акционерами) как доход от корпоративных прав.
Резервный капитал	Предусмотрен законодательством или Уставом.