Основополагающие концепции бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Составление финансовой отчётности. Отчёт о финансовых результатах, страница 4

Предприятия составляют для себя баланс на конец каждого месяца. В нём отражаются активы, обязательства и собственный капитал, при условии соответствия критериям признания. Если объект бухгалтерского учёта не соответствует хотя бы одному критерию признания, то он не отражается в балансе.

Под активами предприятия понимают ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведёт к получению экономических выгод. Затраты на приобретение и создание актива, которые соответствуют критериям признания актива не могут быть отражены в балансе, они включаются в состав затрат отчётного периода. В случае, если предприятие не может достоверно оценить актив, но считает информацию существенной, то раскрывает информацию о нём в примечаниях к финансовой отчётности.

Обязательство – задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведёт к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают экономические выгоды.

Собственный капитал – часть в активах предприятия, которая остаётся после вычета из него обязательств. Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменениям. Основное правило – сворачивание статей активов и обязательств недопустимо, кроме случаев предусмотренных П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» п.16-17.  

Порядок составления

Баланс составляется исходя из остатков на счетах I-VI Плана счетов. Особенностью Плана счетов является тесная связь с формами финансовой отчётности. Это прослеживается на следующих разделах отчёта:

Класс I – «Необоротные активы» = раздел 1. актива баланса «Необоротные активы»;

Классы II III – «Средства в расчётах» = разделы 2. и 3. актива баланса;

Класс IV – «Собственный капитал и обеспечение обязательств» = разделы 1.и 2. пассива;

КлассV – «Долгосрочные обязательства» = раздел 3. пассива;

Класс VI – «Текущие обязательства» = разделы 4. и 5. пассива.

Для заполнения данных на конец отчётного периода предприятие может составлять оборотно-сальдовый баланс.

Раскрытие информации основных фондов в примечаниях к финансовой отчётности

В Примечаниях приводится следующая информация:

1)  первоначальная или переоцененная стоимость, по которой основные фонды отражены в балансе;

2)  методы амортизации, которые используются на предприятии;

3)  наличие и движение основных фондов в отчётном периоде:

-  первоначальная (переоцененная) сумма износа на начало года;

-  первоначальная стоимость основных фондов, которые признаны активом с выделением части полученной в результате объединения предприятий;

-  сумма первоначальной (переоцененной) стоимости, износа основных средств в результате переоценки;

-  первоначальная (переоцененная) стоимость выбывших основных фондов, сумма начальной амортизации;

-  сумма затрат от уменьшения полезности, которая отражается в балансе.

4)  стоимость основных фондов, относительно которых существует ограничение владения;

5)  стоимость основных фондов переданных в залог;

6)  сумма капитальных вложений на приобретение и строительство основных фондов;

7)  остаточная стоимость средств, которые находятся на консервации или реконструкции;

8)  первоначальная стоимость полностью самортизированных основных фондов, которые продолжают использоваться;

9)  остаточная стоимость основных средств исключённых из эксплуатации для продажи;

10)  первоначальная и остаточная стоимость по методу оценки основных средств, полученных за счёт целевого финансирования.

Если в отчётном периоде проводилась переоценка основных средств, то в Примечаниях раскрывается изменение резерва дополнительного капитала в результате переоценки. Так же раскрывают информацию относительно переоценки: базу (используемую для переоценки активов), дату переоценки, привлечение независимого оценщика.