Основополагающие концепции бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Составление финансовой отчётности. Отчёт о финансовых результатах, страница 7

Дисконт = 1.000.000 – 900.000 = 100.000 грн.

Эффективная ставка = ((1.000.000 * 10%) +100.000/4)/(1.000.000 + 900.000):2 = 13,5%

Дата	Номинальная сумма процента, грн	Сумма процента по эффективной ставке, грн.	Сумма амортизации дисконта, грн.	Амортизированная себестоимость инвестиций, грн.
2.01.2000				900.000
31.12.2001	100.000	118.421	18.421	918.421
31.12.2002	100.000	120.845	20.845	939.266
31.12.2003	100.000	123.588	23.588	962.854
31.12.2004	100.000	137.146	37.146	1.000.000
ИТОГО	400.000	500.000	100.000

1). На 2.01.00   – предприятие приобрело облигации  Дт 143 Кт 311  900.000

2). 31.12.01 – отражён доход по начисленным процентам Дт 373 Кт 732  100.000

отражён доход на сумму амортизации дисконта Дт 143 Кт 732  18.421

3).31.12.02 – Дт 373 Кт 732  100.000

Дт 143 Кт 732  20.845

4).31.12.03 – Дт 373 Кт 732  100.000

Дт 143 Кт 732  23.588

5).31.12.04 – Дт 373 Кт 732  100.000

Дт 143 Кт 732  37.146

6).Отражена номинальная стоимость облигации Дт 311 Кт 143 1.000.000

Метод участия в капитале – в соответствии с которым балансовая стоимость инвестиций увеличивается (уменьшается) на сумму увеличения (уменьшения) части инвестора в собственном капитале объекта инвестирования.

Увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции на дату баланса отражается следующим образом:

1.  а) Объект инвестирования получил прибыль Дт 141 Кт 72

б) Отражена сумма дивидендов полученных Дт 373 Кт 141

в) Объект инвестирования получил убыток  Дт 96 Кт 141

2.   Отражение происходит пропорционально участию инвестора на сумму изменений величины собственного капитала объекта инвестирования (кроме изменений за счёт прибыли):

а) Увеличение собственного капитала    Дт 141 Кт 425,422

а) Уменьшение собственного капитала  Дт 425,422  Кт 141

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – задолженность дебиторов на определённую дату.

По чистой стоимости реализации учитывается любая дебиторская задолженность. Величина резерва сомнительных долгов определяется исходя из: платежеспособности отдельных дебиторов  и на основании классификации дебиторской задолженности.

Классификация осуществляется путём группировки по срокам непогашения и установления коэффициента сомнительности для каждой группы. Коэффициент сомнительности устанавливается исходя из суммы безнадёжной  дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) за предыдущие отчётные периоды. Он, как правило, возрастает с увеличением срока непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Пример: Определение величины резерва сомнительных долгов на основании классификации дебиторской задолженности

Месяц	Фактически списано безнадёжной дебиторской задолженности за товары (работы, услуги), грн.			Сальдо дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) соответствующей группы на конец месяца, грн.
	I группа	II группа	III группа	I группа	II группа	III группа
Июль	600	800	950	20.000	18.000	17.000
Август	-	400	700	22.000	12.000	14.000
Сентябрь	750	500	-	15.000	13.000	14.500
Октябрь	300	-	770	16.000	12.000	11.000
Ноябрь	-	650	-	18.000	11.500	13.000
Декабрь	550	850	1400	17.000	14.000	16.000
ИТОГО	2200	3200	3820	Х	Х	Х