Виды бухгалтерского баланса. Формула добавленной стоимости. Понятие банкротства, основные показатели оценки финансового состояния предприятия, страница 15

Также хозрасчетные бригады МУП «» осуществляют ремонт, устранение технических неполадок.

Поэтому на счете 20 «Основное производство» МУП «» формируются затраты по основной деятельности связанной с транспортировкой электроэнергии  предприятия и затраты формируются по прямым статьям. Счет 20 «Основное производство» имеет субсчета: 20-1 «Ремонт двигателей», 20-2 «Хозрасчетная бригада» (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Формирования остатков незавершенного производства в МУП «» на 31 декабря 2007г.

В тысячах рублей

Содержание	Сальдо на начало		Проводка		Сумма	Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт		Дт	Кт
Ноябрь 2007г.	10871,71	-	-		-	-	-
1 Отпущены материалы для ремонта двигателя	-	-	20/2	10/5	7135,47	-	-
2 Начислена з/п	-	-	20/2	70	11086,24	-	-
3 Начислен ЕСН	-	-	20/2	69	709,51
4 Отпущены комплектующие детали	-	-	20/2	10/6	2272,21	-	-
5 Списаны затраты	-	-	90/2	20/2	14155,50
	-	-	-	-	-	17919,34	-
Ноябрь 2007г.	562047,17	-	-	-	-	-	-
1 Отпущены материалы			20/3	10/5	4206,90	-	-
2 Отпущены комплектующие детали			20/3	10/6	10181,47	-	-
3 Списаны затраты			90/2	20/3	344213,46	-	-
						232222,08
Остаток на 31 декабря 2007г.						250141,42

Таким образом, счет 20/1 «Ремонт двигателей» закрывается следующим образом: 10.871,71+ 21.203,43 – 14.155,50 = 17.919,34 руб.

Счет 20/2 «Хозрасчетная бригада»: 562.047,17 + 14.388,37 – 344.213,08 = 232.222,08.

На конец года по строке 213 формы №1 «Бухгалтерский баланс» незавершенное производство составило: 17.919,34 + 232.222,08 = 250.141,42 руб.

Организация в учете применяет счет 26 «Общехозяйственные расходы», который является собирательно-распределительным и в конце года закрывается, остатка не имеет.

В МУП «» на счете 26 «Общехозяйственные расходы» формируются расходы на оплату труда и отчисления на единый социальный налог с этой оплаты труда, командировочные и т.д.

Наглядно информация по счету 26 «Общехозяйственные расходы» представлена на рисунке 2.1.

20 «Основное производство»

Рисунок 2.1 – Схема закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Таким образом, на 31 декабря 2007г. запасы (стр.210) будут сформированы следующим образом:

1.474.000 = 1.206.000 (стр.211) + 250.000 (стр.213) + 18.000 (стр.216).

По строке 260 формы №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия отражает денежные средств. На начало 2007г. остаток денежных средств составлял 2217 тыс.руб. в течение отчетного периода поступили в организацию денежные средства от покупателей и заказчиков на сумму 23971 тыс.руб. + прочие доходы организации составили 64 тыс.руб. В свою очередь МУП «» денежные средства направила на оплату приобретенного сырья (7246 тыс.руб.), на оплату труда (9421 тыс.руб.), на расчеты по налогам (8264 тыс.руб.) и прочих расходов (830 тыс.руб.). Закрытие счета сформировало остаток денежных средств на конец года: 2217 +24035 - 25761 = 491 тыс.руб. (Приложения В, Е)