Экономическая характеристика Бобруйского райпо, страница 9

Кассир все приходные ордера заносит в книгу регистрации приходных ордеров, расходные — в книгу регистрации расходных ордеров. Это необходимо для того, чтобы вести учет бланков строгой отчетности. Все выписанные первичные документы заносятся в кассовую книгу, записи в которой ведутся под копирку. Отчет кассира передается бухгалтеру, ведущему счет 50 «Касса». Ведение счета 50 «Касса» в Бобруйском райпо автоматизировано. Применяется программа АРМ Белкоопсоюза. На каждый день выдается машинограмма по аналитическому счету (Приложение 35). Затем производится сверка учета по кассе с данными по счеты 50, полученные в рознице при проведении отчетов. Эти данные должны сходится. Чтобы не было двойной записи,  проводка Д-т50 К-т 412 записывается в мемориальном ордере № 1, 2 , а в мемориальном ордере №8 «Реализация товаров» нет. В конце месяца бухгалтер выводит оборотную ведомость по синтетическому счету 500 (Приложение 36), на основании которой составляются  мемориальные ордера. Все операции связанные с поступлением денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 500, а выбытие по кредиту счета 500 в корреспонденции с другими счетами.

Периодически, не реже одного раза в квартал,  производится  инвентаризация кассы. Кассир и члены инвентаризационной комиссии опечатывают кассу, оформляют и заверяют отчет кассира «До инвентаризации», выводят остаток денежных средств и производят пересчет фактического наличия денежных средств. При этом оформляется  Акт инвентаризации наличия денежных средств, где выводится излишек или недостача денег в кассе. Акт подписывается членами комиссии, если были нарушения, то кассир пишет объяснения недостачи или излишков денежных средств на обратной стороне акта.

Кассовые операции с иностранной валютой в Бобруйском райпо не ведутся.

Нарушениями кассовой дисциплины являются:

Ø превышение субъектом хозяйствования предельного размера расчетов наличными денежными средствами;

Ø несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности;

Ø выдача денежных средств под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам;

Ø и другие.

Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, утвержденной постановлением Правлением Национального банка РБ от 27.06.2003 № 125 устанавливает ответственность юридических лиц за нарушение правил ведения кассовых операций. При начислении штрафных санкций, установленных данным документом, в учете составляется запись: Д -т 99 К-т 68. За август месяц кассовые операции велись в соответствии с законодательством, нарушений не выявлено. При инвентаризации кассы на 1 августа недостачи или излишков денежных средств не обнаружено. Кассовые ордера заполняются аккуратно в соответствии с Положением о порядке заполнения приходного кассового ордера, превышение установленного лимита остатка кассы не было.

Бобруйское райпо имеет несколько счетов в банке: расчетный счет, валютный, ссудный и вексельный счет. Безналичная форма расчетов организовано через ссудный счет: выручка поступает на ссудный счет и оплата производится со ссудного счета. Оплата налогов и сборов производится с расчетного счета. Расчеты ведутся, согласно Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка республики Беларусь № 66 от 29.03.2001 г.,  при помощи платежных поручений (Приложение 37) и платежных требований (Приложение 38). Платежное поручение является кредитовым переводом, то есть инициатором платежа в данном случае выступает само райпо. Платежное поручение выписывается в основном при предоплате, если это указано в договоре, при оплате налоговых и неналоговых платежей. Платежное требование является дебетовым переводом, то есть инициатором в данном случае выступает поставщик (его банк). Дебетовый перевод может быть представлен акцептной и безакцептной формой (инкассо). Акцепт представляет собой согласие плательщика на оплату. Он может быть предварительным и последующим. Безакцептная форма (инкассо) — списание денежных средств со счета клиента без его согласия в бесспорном порядке. Данная форма применяется при списании задолженности через ИМНС или через судебные органы. Документы с последующим акцептом и инкассо, при отсутствии денег на счете  образуют в организации картотеку. Все движение по счету оформляется выпиской банка (Приложение 39, 40). По данным выписок банка подбираются первичные платежные документы, отражающие операции по счету. Затем выписки банки разносятся в ручную в книгу формы К-39 по счетам за каждый день и выводится сальдо на конец дня, то есть остаток на счете (Приложение 41).  По действующей методологии банковские операции должны отражаться в книге К-1, К-1а. В конце месяца по данным книги подсчитываются обороты за каждый месяц, выводится сальдо и составляются мемориальные ордера: по дебиту счета 51 мемориальный ордер №3, по кредиту — № 4 (Приложение 42, 43).