Экономическая характеристика Бобруйского райпо, страница 15

Д-т	К-т	Содержание операции
08	76	Принят акт строительной организации
18	76	Отражена сумма НДС по принятому акту
01	08	Принят объект в эксплуатацию
23	08	Приняты ремонтные работы

При подрядном способе капитального ремонта и строительства магазинов первичным документом является справка-корректировка о стоимости выполненных работ и затрат, а также уточненный расчет фактической стоимости материалов (Приложение 63, 64). В данном случае затраты по ремонту магазина в деревне Михалево составили 147502 рубля, из них сумма подрядных работ составила 125001, НДС 22501. По дебету счета 08 отражается сумма 125001 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для аналитического учета используется журнал формы К-39 (Приложение 65). По данным аналитического учета видно, что ремонт проводился еще и в магазинах Бортники, Титовка, Туголица и всего на сумму 1595999 рублей.

В конце месяца бухгалтер составляет накопительную ведомость по счету 76 (Приложение 66). В данной ведомости собраны все первичные документы по 76 счету. По колонке счет 08, видно все документы,  которые подлежат отнесению на этот счет, их сумма составила 1595999 рублей. Таким образом, данные синтетического учета сходятся с данными аналитического учета (журнал формы К-39). На основании ведомости составляется мемориальный ордер, который заносится в Главную книгу (Приложение 67).

8. Учет основных средств и нематериальных активов.

Основные средства — это совокупность средств труда, которые участвуют в процессе производства длительный период времени, не меняя своей натурально вещественной формы, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на вновь изготовляемый продукт по частям. К основным средствам относя объекты относят активы стоимостью свыше 30 базовых величин и сроком службы более одного года.

Учет основных средств ведется не автоматически и ведется в книге по учету основных средств формы К-26, где указывается дата введения в эксплуатацию, наименование, инвентарный номер основного средства и его первоначальная стоимость. (Приложение 68). Обороты по поступлению и выбытию обобщаются поквартально. Для записи оборотов по каждому объекту отводят две строки: одна для дебетового оборота, вторая — для кредитового. Сальдо по объектам основных средств отражается два раза в год: на 1 июля и на 1 января. В книге по каждому объекту отражают начисленную амортизацию; сумму затрат по ремонту; справочные данные необходимые для расчета амортизации. Сумма амортизационных отчислений отражается в мемориальном ордере № 61 в разрезе нахождения объектов основных средств (Приложение 69).

В процессе хозяйственной деятельности происходит движение основных средств. Под движением понимается их приобретение и выбытие.

При введении в эксплуатацию составляются акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) ОС (Приложение 70). В нем указывается наименование, первоначальная стоимость, нормы амортизационных отчислений, место нахождения объекта, источник приобретения объекта. Суммируя акты ввода, составляется единый мемориальный ордер (Приложение 71). Постановка на баланс отражается по дебету счета 01 «основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

 При ликвидации составляется акт ликвидации ОС (Приложение 72), где указано инвентарный номер, техническое состояние, причины ликвидации, сумма ликвидируемого ОС и сумма износа. Если было несколько актов ликвидации то для составления проводок составляется реестр списания ОС (Приложение 73). В реестре производится группировка актов на списание и выводится общая балансовая стоимость выбывших объектов, из сумма амортизации и остаточная стоимость, если она имеется. На основании реестра оформляется мемориальный ордер (Приложение 74), с проводками, приведенными в таблицу 6.1.

табл.8.1.