Корреспонденция счетов по учету основных средств
Д-т |
К-т |
Содержание операции |
01/3 |
01/1 |
Списана первоначальная стоимость объекта основного средства |
02/1 |
01/3 |
Списана сумма амортизации объекта |
92 |
01/3 |
Списана остаточная стоимость объекта |
В августе месяце поступления и списание основных средств не было, поэтому в отчете приводятся акты и проводки за июль месяц. В июле к райпо был присоединен комбинат кооперативной промышленности, поэтому передача основных средств была оформлена актами.
При списании ОС, а также перед составление годового баланса должна составляться Инвентаризационная опись (Приложение 75). Проведение инвентаризации основных средств аналогично инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Внутреннее перемещение объектов основных средств отражается внутренними проводками дебет 01/1 кредит счета 01/1 (Приложение76).
9. Учет расходов на реализацию
В процессе своей деятельности торговая организация несет ряд расходов: транспортные, потери от порчи, проценты за кредит и ряд других. Это расходы, связанные с реализацией. Учетную и отчетную номенклатуру этих расходов разрабатывает Белкоопсоюз и согласовывает ее с Министерствами экономики, финансов, статистики и анализа. На основании мемориальных ордеров все совершенные расходы по статьям разносятся в журнал формы К-22 (Приложение 77). Затем подсчитывают итоги по каждой статье и записывают их в графу «Итого». Постатейные итоги из кредитовой части книги переписывают в графу «Списано в уменьшение расходов». В ее дебетовой части на соответствующие статьи затрат. В результате вычитания из производственных расходов сумм, списанных на их уменьшение, определяют суммы произведенных расходов по каждой статье, которые записывают в графу «Всего за вычетом списаний».
Расходы на реализацию подлежат распределению между остатком и реализованными товарами. Распределение оформляется в журнале формы К-22 в специальной таблице. Для расчета необходимо установить сумму расходов на реализацию, подлежащих распределению путем прибавление данных расходов, совершенных в течение отчетного месяца к их остатку. Принятие новой Инструкции по исчислению налога на прибыль предусматривает распределение всех видов затрат, что для торговли является экономически не обоснованным. Затем определяется «Итого товаров»: суммируется стоимость товаров, реализованных в течение месяца с остатком товаров на конец месяца. Методом среднего процента происходит распределение расходов. В нашем примере средний процент равен: 106382898/1691638756=6,2887. Сумма расходов на остаток товаров равна: 749453646*6,2887=47130891 рубль. Разница между суммой расходов, подлежащих распределению и суммой расходов, приходящихся на остаток товаров, есть расходы на реализованные товары. Эта сумма отражается в мемориальном ордере по дебиту счета 90 «Реализация» и кредиту счета 44 «Расходы на реализацию» (Приложение 23). До первого июня распределению подлежала только статья «Транспортные расходы», статья «Проценты за кредит» относилась на счет 91 «Операционные расходы. С июля месяца распределению подлежат две эти статьи.
В Бобруйском райпо достаточно высокий уровень расходов на реализацию. В целом ИО за семь месяцев снизились на 0,92 процентных пункта по отношению к 2003 году. Транспортные расходы увеличились на 0.16 процентных пункта, проценты за кредит на 0.1. к реализации. Основная причина увеличения данных расходов — увеличение отвлечения ДС на погашение задолженности ККП, который недавно был поставлен на баланс райпо. Для стабилизации сложившегося положения разработан план. В состав, которого входит снижение дебиторской задолженности. За каждым специалистом райпо закреплены основные неплательщики и ежедневно производится работа по уничтожению дебиторской задолженности. Принято решение снизить задолженность банку путем увеличения оборачиваемости товаров. Снижение транспортных расходов возложено на работников коммерческого отдела. Для этого разработаны лимиты и установлен контроль за их соблюдением, разработаны оптимальные маршруты движения автотранспортных средств, поставлен компьютер для выписки документов, что сократит время простоя автомобилей. Планируется сокращение административного аппарата.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.