Учёт денежных средств. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Учет труда и его оплата

Тема 2.Учёт денежных средств

Учет денежных средств в кассе

В плане счетов к счету 50 "Касса" предусмотрены субсчета:

50/1 - Касса предприятия/центральная;

50/2 - касса общепита и торговли;

50/3 - денежные документы.

на счете 50/3 учитываются денежные документы: почтовые вексельные марки, переводы к получению, оплаченные путевки, авиабилеты, ж/д билеты, марки государственной пошлины, прочие денежные документы. Они хранятся в кассе организации. Их движение оформляют ПКО и РКО с последующим составлением отчета кассира о их движении.

Основные типовые проводки по дебету счета 50:

Дт 50 - Кт 62: поступила в кассу денежная наличная сумма (выручка) от покупателей и заказчиков за готовую продукцию, товары, работы, услуги и др. активы;

Дт 50 - Кт 66: получен краткосрочный кредит (займа) наличными;

Дт 50 - Кт 73/1: погашена работником организации задолженность по ранее предоставленному займу;

Дт 50 - Кт 73/2: погашена задолженность виновным лицом по возмещению материального ущерба;

Дт 50 - Кт 76: поступили в кассу платежи от прочих кредиторов;

Дт 50 - Кт 75/1: поступили наличные деньги от учредителей в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал организации.

Основные типовые проводки по кредиту счета 50:

Дт 51 - Кт 50: сданы на РС: сумма депонированной заработной платы, сверхлимитные остатки наличных денег по кассе;

Дт 58 - Кт 50: предоставлен займ другой организации наличными; приобретены ценные бумаги; произведены другие финансовые вложения наличными;

Дт 60 - Кт 50: погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

Дт 71 - Кт 50: из кассы выданы наличные деньги подотчетным лицам;

Дт 73/1 - Кт 50: выдана работнику организации ссуда (займ, кредит);

Дт 75/2 Кт 50: выданы дивиденды по акциям учредителям;

Дт 91/2 - Кт 50: выдана из кассы материальная помощь.

Инвентаризация денежных средств и документов проводится в порядке и в сроки, определяемые руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным. По результатам проверки комиссией составляется акт инвентаризации наличных денежных средств. На основании приказа руководства по результатам инвентаризации делаются следующие записи:

Дт 50 - Кт 91/1: приняты на учет излишки наличных денег в кассе;

Дт 73/2 - Кт 94;недостача отнесена на виновное лицо;

Дт 94 - Кт 50: отражена недостача денежных средств в кассе;

Дт 50, 70  - Кт 73/2: погашена задолженность виновным лицом;

Дт 91/2 - Кт 94: недостача по кассе покрыта за счет собственных средств организации.

Учет денежных средств на расчетных счетах

Основные проводки по дебету счета 51 "Расчетные счета":

Дт 51 - Кт 62: на РС организации зачислена поступившая выручка от покупателей;

Дт 51 - Кт 66(67): зачислен на РС выданный кредит банка или займ другой организацией или физическим лицом;

Дт 51 - Кт 75: поступила денежная сумма от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации;

Дт 51 - Кт 98: зачислена на РС денежная сумма, поступившая по договору дарения (безвозмездно).

Основные проводки по кредиту счета 51:

Дт 50/3 - Кт 51: приобретены денежные документы; получены денежные переводы4

Дт 60 - Кт 51:погашена задолженность перед поставщиками;

Дт 60/2 - Кт 51: выдан аванс поставщику (предоплата);

Дт 58 - Кт 51: выдан займ с Рс юридическому или физическому лицу4

Дт 68 - Кт 51: погашена задолженность перед бюджетом;

Дт 69 - Кт 51: погашена задолженность перед внебюджетными фондами;

Дт 76 - Кт 51: перечислена арендная плата арендатором арендодателю; погашена задолженность перед транспортной компанией, организациями связи и т.д.

Учет операций на валютном счете

Дт 57(76) - Кт 51: переведена с РС организации рублевая денежная сумма банку для покупки иностранной валюты;

Дт 52/2 - Кт 57(76): приобретена банком иностранная валюта и зачислена на текущий валютный счет организации по курсу ЦБ РФ на дату зачисления;

Дт 91/2 - Кт 57(76): списана разница в убыток, когда курс покупки иностранной валюты на межбанковской валютной бирже или в обменных пунктах выше официального курса ЦБ РФ;

Дт 55(76) - Кт 91/1: отражена разница как дополнительный доход, если курс покупки иностранной валюта ниже официального курса ЦБ РФ.

Организация может дать поручение банку продать иностранную валюту на межбанковской валютной бирже или другим организациям:

Дт 57(75) - Кт 52/2: списана соответствующая часть иностранной валюты с текущего валютного счета организации по курсу ЦБ РФ на дату списания для продажи банком;

ДТ 51 - Кт 91/1: зачислена на РС организации рублевая выручка от продажи иностранной валюты по курсу, который сложился на торгах или в обменных пунктах;

Дт 91/2 - Кт 57(76): списана проданная иностранная валюта на основании извещения банка по курсу ЦБ РФ на дату списания иностранной валюты с текущего валютного счета;

ДТ 91/2 - КТ 52/2: отражена отрицательная курсовая разница по текущему валютному счету;

Дт 52/2 - Кт 91/1: отражена положительная курсовая разница по текущему валютному счету;

ДТ 91/9 Кт 99: списана прибыль от продажи иностранной валюты;

Дт 99 - Кт 91/96 отражен убыток от продажи иностранной валюты.

Комиссионные и иные вознаграждения банку относятся на счет 91: Дт 91/2 - Кт 52/2.

Учет переводов в пути

Дт 57 - КТ 90/1,91/1: сдана выручка от продажи в вечернюю кассу банка, но еще не зачислена;

ДТ 51,52 - КТ 57: денежные средства, числившиеся в пути зачислена на соответствующие счета в банке;

Дт 57 - Кт 52/2:списана в текущий валютный счет организации банка для продажи банком;

Дт 91/2 - Кт 57: списана проданная иностранная валюта на основании извещения банка;

Дт57 - Кт 50,51,52: отправлены денежные переводы в оплату материалов, товаров4

Дт 10,41 - Кт 57: поступили материалы, товары, оплаченные денежными переводами;

Дт 57 - Кт 51: списана денежная сумма с данного РС организации для зачисления ее на другой РС организации;

ДТ 51 - Кт 57: поступили деньги на РС, перечисленные с другого РС организации.

Тема 3. Учет основных средств и амортизационных отчислений

При начислении амортизации по ОС производственного назначения начисленная амортизация включается в себестоимость продукции, работ, услуг: Дт 20,23,25,26,44 - Кт 020.

Начисленная амортизация по объектам ОС непроизводственного назначения покрывается за счет собственных источников: Дт 91/2 - Кт 02/

Тема 4. Учет нематериальных активов и амортизационных отчислений

Дт 20,23,25,26 - Кт 05: отражена начисленная амортизация по объектам производственного назначения.

Дт 29,91 – Кт 05: начислена амортизация по объектам непроизводственного назначения.

Тема 5. Учет материальных ценностей

Передача спец. одежды и обуви со склада в эксплуатацию оформляется внутренней проводкой: Дт 10/11 - Кт 10/10.

Тема 6. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дт 08.10,15,20,23,25,26,41 - Кт 60: отражена кредиторская задолженность перед поставщиками согласно расчетным документам;

Дт 18 - Кт 606 отражен НДС;

Дт 68 - КТ 19: зачтен НДС в уменьшение платежей в бюджет;

Дт 91/2 - Кт 19: списан НДС за счет собственных источников.

расчета с поставщиками и подрядчиками могут производиться на условиях предоплаты:

Дт 60/авансы выданные - Кт 51: перечислен аванс поставщику, либо подрядчику;

Дт 68 - Кт 6-/авансы выдвнные6 отражен НДС в уменьшение платежей в бюджет;

[Дт 68 - Кт 60/авансы выданные]: сторнировочная запись на восстановление НДС с аванса выданного

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Дт 62 - КТ 90/1: отражена дебиторская задолженность покупателей согласно расчетным документам исходя их отпускных цен по обычным видам деятельности, т.е. от продажи готовой продукции, работ, услуг, товаров.