Учёт денежных средств. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Учет труда и его оплата, страница 4

Дт 90/1 - Кт 90/9: закрыт в конце года 1-ый субсчет;

Дт 90/9 - Кт 90/2-8: закрыты отдельные субсчета счета 90/2-8.

Счет 90/9 в конце года закрывается путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по данному субсчету (9) в корреспонденции со счетом 99.

Дт 90/9 - Кт 996 списана полученная прибыль по итогам года;

Дт 99 - Кт 90/9: списан убыток по итогам года.

Аналогичные записи производятся в конце года при закрытии отдельных субсчетов счета 91:

Дт 91/9 - Кт 99;

Дт 99 - Кт 91/9.

В итоге данной процедуры счета 90 и 91 полностью закрываются.

После начисления всех видов налогов на прибыль, а также других обязательных платежей ( штрафов. пений по актам налоговой инспекции) на счете 99 остается неиспользованная прибыль или непокрытый убыток.

Полученная чистая прибыль или чистый убыток списывается в конце года на счет 84. В итоге счет 99 в конце года также закрывается.

Сумма чистой прибыли (чистого убытка) списывается заключительными оборотами декабря отчетного года.

Дт 99 - Кт 84: списана чистая прибыль отчетного года;

Дт 84 - Кт 99: списан чистый убыток отчетного года.

К счету 84 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" открываются следующие субсчета:

84/1: Расходы, направленные на развитие производства;

84/2: Расходы социального характера:

84/2/1: Материальная помощь по Кол. договору;

84/2/2: Материальная помощь по заявлению;

84/2/3: Содержание детей в летних оздоровит. лагерях;

84/2/4: Содержание детей в дошкольных учреждениях;

84/2/5: Культурно-массовые мероприятия;

84/2/6: Оздоровительные и спортивные мероприятия, в т.ч. содержание центра медицинской реабилитации;

84/2/7: Бесплатная выдача путевок на лечение и отдых;

84/2/8: Дотация на питание;

84/2/9: Прочие;

84/2/10: Дополнительный отпуск по Кол. договору;

84/2/11: Прочие/отпускные;

84/3: Расходы, направленные на материальное стимулирование:

84/3/1: Премии согласно Кол. договору;

84/3/2: Премии членам СД, РК;

84/3/3: Прочие;

84/3/4: Выплаты по Контрактам.

Неиспользованная прибыль отчетного года может использоваться для начисления дивидендов по акциям, процентов по облигациям, выпущенных организацией: Дт 84 - Кт 70,75,76.

Чистая прибыль отчетного года может быть направлена на формирование резервного капитала до требуемой величины, увеличение уставного капитала, формирование фондов специального назначения и другие аналогичные мероприятия: Дт 84 - Кт 80,82,84.

Организация может принять решение об оставлении чистой прибыли отчетного года на балансе организации для использования в последующие годы: Дт 84 - Кт 84.

Тема 13.Учет ценных бумаг и финансовых вложений

Дт 58 - Кт 50,51,52,71: приобретены ценные бумаги путем оплаты денежными средствами.

Дт 58 - Кт 90/1:отражены произведенные финансовые вложения по их первоначальной стоимости;

Дт 90/3 - Кт 68: отражен НДС;

Дт 90/2 - Кт 20,23,41,43: списана фактическая себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, готовой продукции и т.д.

Дт 90/9 - Кт 99: отражена прибыль по произведенным финансовым вложениям.

Дт 99- Кт 90/9: отражен убыток по произведенным финансовым вложениям. Аналогичные проводки даются при использовании счета 91.

Тема 14. Учет собственного и заемного капитала

Дт 75/1 - КТ 80:отражено формирование величины УК АО после его государственной регистрации исходя из номинальной стоимости акций;

Дт 08,10,41,50,51.52,58,70 - Кт 75/1: отражено поступление средств в погашение задолженностей учредителей по вкладам в УК по согласованной оценке;

Дт 19 - Кт 75/1: отражен НДС по вкладам;

Дт 68 0 Кт 19:зачтен НДС В уменьшение платежей в бюджет;

Дт 75/1 - Кт 83: отражается разница между продажной и номинальной стоимостью акций при их размещении по цене выше номинала, когда образуется эмиссионный доход.

Дт 84 - Кт 82: увеличен РК за счет чистой прибыли организации;

Дт 82 - Кт 82: уменьшена величина РК, в связи с погашением убытка отчетного года за счет РК;

Дт 82 - Кт 70: начислены дивиденды по привилегированным акциям акционерам организации;

Дт 82 - Кт 75: начислены дивиденды по привилегированным акциям сторонним акционерам;

Дт 82 - Кт 76: начислены проценты по облигациям АО;

Дт 82 - КТ 80: направлен РК на увеличение УК.

Неиспользованная прибыль отчетного года может использоваться для начисления дивидендов по акциям, процентов по облигациям, выпущенных организацией: Дт 84 - Кт 70,75,76.

Чистая прибыль отчетного года может быть направлена на формирование резервного капитала до требуемой величины, увеличение уставного капитала, формирование фондов специального назначения и другие аналогичные мероприятия: Дт 84 - Кт 80,82,84.

Организация может принять решение об оставлении чистой прибыли отчетного года на балансе организации для использования в последующие годы: Дт 84 - Кт 84.

Заемный капитал  - это привлеченные средства организацией со стороны на определенный срок с обязательством их последующего возврата по назначению и по владельцам.

Кредиты выдаются, как правило, в безналичной форме. Однако по соглашению сторон они могут быть выданы наличными для выплаты заработной платы и т.п. текущие нужды. Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы: Дт 50,51,52.55.60.76 - Кт 66,67.