Учёт денежных средств. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Учет труда и его оплата, страница 2

Дт 62 - Кт 91/1: отражена дебиторская задолженность покупателей по прочим доходам, т.е. от продажи ОС , НМА, материалов, ценных бумаг и др.

Дт 76 - КТ 91/1: отражены прочие доходы, не связанные с продажей имущества (арендная плата и др.)

Дт 90/3,91/3 - Кт 68: отражен НДС с выручки.

ДТ 50,51,52  - Кт 62: погашена задолженность покупателями.

Расчеты с покупателями могут производиться на условиях предоплаты:

Дт 51 - Кт 62/авансы полученные: получен аванс постващиком от покупателя (предоплата);

Дт 62/авансы полученные - Кт 68: начислен НДС с полученного аванса от покупателя;

[Дт 623/8авансы полученные - Кт 68]: дана сторнировочная запись, т.е. списан НДС, начисленный с полученного аванса при выполнении поставщиком своих обязательств.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Дт 71 - Кт 50: выданы наличные деньги из кассы подотчетному лицу;

Дт 08,10,41 - Кт 71: составлен авансовый отчет подотчетному лицу по приобретении ТМЦ;

ДТ 19 - КТ 71: отражен НДС по приобретенным ТМЦ подотчетным лицом;

Дт 26,44 - КТ 71: отражены командировочные расходы согласно авансовому отчету, утвержденному руководителем;

ДТ 19 - Кт 71: отражен НДС с командировочных расходов;

ДТ 71 - Кт 68: начислен ДНФЛ со сверх нормативных суточных;

ДТ 99 - КТ 68: начислен ННП со сверх нормативных расходов;

Дт 71 - Кт 50: выдан подотчетному лицу перерасход согласно авансовому отчету;

Дт 50 - Кт 71: неиспользованный остаток аванса возвращен подотчетным лицом в кассу организации.

Учет расчетов с учредителями

На счете 75/1 отражаются расчетные операции по вкладам в УК:

Дт 75/1 - Кт 80: отражено формирование УК;

Дт 08,10,50 - Кт 75/1: отражено погашение задолженности учредителями по вкладам в УК;

Дт 19 - Кт 75/1:отражен НДС;

Дт 75/1 - Кт 83: отражен эмиссионный доход по вкладам в УК и положительная курсовая разница по вкладам в УК в иностранной валюте.

Счет75/2 используется для отражения операций по начислению и выплате доходов учредителям:

Дт 84 (82,83) - КТ 75/2:начислены доходы учредителям;

ДТ 75/2 - Кт 68:начислен НДФЛ с дохода;

Дт 75/2 - КТ 50,51: погашена задолженность перед акционерами по начисленным доходам денежными суммами;

Дт 75/2 - Кт 75/1:направлены начисленные доходы в счет погашения задолженнсти по вкладам в УК;

ДТ 75/2 - Кт 90/1,91/2: переданы акционерам готовая продукция, товары и другие материальные ценности в счет погашения задолженности по начисленным доходам.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Дт 10,15,20,23,25,26,44 - Кт 76/1: начислены платежи в пользу страховых организаций.

Начисленные платежи по объектам производственного назначения включаются в затраты, себестоимость или издержки обращения, а по объектам непроизводственного назначения относятся к прочим расходам.

Дт 76 - Кт 51: перечислены начисленные платежи страховым организациям;

ДТ 51 - Кт 76/1: поступило страховое возмещение по наступлению страхового случая;

Дт 76/1 - Кт 10,41,43 - списаны потери за счет поступивших страховых возмещений;

Дт 91/2 - Кт 10,41,43 - списаны невозмещенные потери по данному страховому случаю.

Если сумма поступившего страхового возмещения больше начисленных сумм, то образуется  материальная выгода, облагаемая по ставке 35%.

На счете 76/2 отражается информация по ошибочно зачисленным суммам на счета учета денежных средств в банке по расчетам по претензиям, предъявляемым поставщикам, подрядчикам и другим организациям и т.д.

Дт 76/2 - Кт 94: отражены суммы признанных претензий или присужденных судом за нарушение хозяйственных договоров поставок, за простои по внешним причинам и тд.

Дт 76/2 - Кт 62/векселя полученные: предъявлены претензии по своевременно неоплаченным векселям покупателями.

Дт 51 - Кт 76/2: отражены суммы поступивших платежей по ранее предъявленным претензиям;

Дт 91/2 - Кт 76/2: списаны невозмещенные потери внешними виновными лицами.

На счете 76/3 отражается информация о расчетах по начисленным процентам и другим доходам:

Дт 76/3 - Кт91/1: начислены причитающиеся данной организации доходы;

Дт 51 - Кт 76/3: получены причитающиеся организации доходы;

Дт 84 (82) - Кт 76/3: начислены доходы в пользу других юридических т физических лиц;

Дт 76/3 - Кт 68: удержан НДФЛ с начисленных налогов;

Дт 76/3 - Кт 50,51: погашена задолженность по начисленным доходам со счетов учета денежных средств организации;

Дт 76/3 - Кт90/1.91/1: погашена задолженность по начисленным доходам товароматериальными ценностями.

На счете 76/4 отражается информация по начисленным, но не полученным в срок суммам работниками организации:

Дт 70,75/2,76/3 - Кт 76/4:депонированы своевременно неполученные суммы;

Дт 76/4 - Кт 510,516 погашена задолженность по депонированным суммам;

Дт 76/4 - Кт 91/1: списаны ранее депонированные суммы по истечению срока исковой давности.

Тема 7. Учет труда и его оплата

Дт 20,23,25,26,44 - Кт 70: начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей данной продукции и обслуживанием производственного процесса.

При начислении премий за производственные показатели в соответствии с положением о премировании дается аналогичная проводка.

Дт 91 - Кт 70: начислена премия по прочим основаниям;