Учёт денежных средств. Учет расчетных операций с поставщиками, покупателями, учредителями, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Учет труда и его оплата, страница 3

Дт 20,23,25,26,44 - Кт 70: начислены отпускные, приходящиеся на следующий расчетный период;

Дт 84 - Кт 70,75,76: начислены дивиденды по акциям, проценты по облигациям.

Дт 76 - Кт 50: выдан аванс из кассы;

Дт 70 - Кт 76: удержан из заработной платы ранее выданный аванс;

Дт 70 - Кт 68: удержан НДФЛ;

Дт 70 - Кт 76: удержаны проф. союзные взносы, произведены удержания по исполнительным листам, за товары, приобретенные в кредит и др.

Дт 70 - 28,94: произведены удержания с работников виновников брака;

Дт 70 - Кт 71: удержан из заработной платы своевременно возвращенный остаток авансовой суммы подотчетным лицом4

Дт 70 - Кт 76/4: депонирована своевременно неполученная заработная плата и др. доходы;

Дт 70 - Кт 76, Дт 76 - Кт 51: перечислена заработная плата на Сберкнижку работника по его заявлению.

Синтетический учет по кредиту счета 70 ведется в ЖО № 10 и в ЖО № 10/1.

Тема 8. Учет расчетов по налогам и сборам

Отражение начисленных налогов и сборов на счетах бухгалтерского учета зависит от источников их погашения:

1) Затраты организации (ЕСН, транспортный налог, водный налог, земельный налог, налог по добыче ПИ): Дт 20,26,44 - Кт 68,69;

2) Доходы работников, учредителей (НДФЛ): Дт 70,75/2,76/3 - Кт 68;

3) Финансовый результат организации, прочие расходы (Налог на имущество, налог на игорный бизнес, ЕСН): Дт 91/2 - Кт 68,69;

4) Выручка от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг и прочих активов, т.е. доходы покупателей (НДС, акцизы, таможенные пошлины): Дт 90/3,90/4.91/3 - Кт 68;

5) Прибыль до налогообложения( ННП, штрафы, пени по актам налоговой инспекции; ЕНВД, Е с/х Н, Единый налог при упрощенной системе): Дт 99 - Кт 68.

Тема 9. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

Дт 20 - Кт 10: списываются материалы в производство для изготовления продукции;

Дт 20 - Кт 70: начислена заработная плата рабочим изготавливающих продукцию;

Дт 20 - Кт 02,05: начислена амортизация ОИ и НМА, эксплуатирующихся в основном производстве; Дт 20 - КТ 71: отражены командировочные расходы подотчетного лица;

Дт 43 - Кт 20: выпущена из производства готовая продукция по фактической или плановой себестоимости выпуска.

Затраты вспомогательных производств собираются по дебету счета 23.

Дт 23 - Кт 10.70,69,68,71,76,60,96,97,02,02: сформированы расходы вспомогательного производства в течение месяца по элементам затрат;

Дт 20,25,26,29,44,97,08 - Кт 23: списываются по окончании месяца расходы вспомогательных производств на соответствующее производство, которому были оказаны услуги или работы данным вспомогательным производством.

Учет косвенных (накладных) расходов ведется на балансовых счетах:

 25 "Общепроизводственные расходы":

Дт 25 - Кт 10,70,69,68.71,76,60,96,97,02.05: сформированы общепроизводственные расходы в течение месяца по элементам затрат;

Дт 20/1.2.3 - Кт 25: списываются общепроизводственные расходы в конце месяца в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально выбранной базе распределения.

 26 "Общехозяйственные расходы":

Дт 26 - Кт 10,70,69,68,71,76,60,96.97.02,05: сформированы общехозяйственные расходы в течение месяца по элементам затрат;

Дт 90/2 - Кт 26: списываются общехозяйственные расходы по окончании месяца на продажу.

 44 "Расходы на продажу":

Дт 44 - Кт10,70,69.68,71.76,60.96.97.02,05: сформированы расходы на продажу продукции, товаров, работ, услуг в течение месяца по элементам затрат;

Дт 90/2 - Кт 44: списываются расходы на продажу в конце месяца без включения в себестоимость продукции.

Тема 10. Учет выпуска и продажи готовой продукции (работ, услуг)

Расходы на продажу учитываются на активно собирательном счете 44:  Дт 44 - Кт 02,10,16,69,70,23,76 и др.

Выпуск готовой продукции из производства отражается без использования счета 49 " Выпуск продукции (работ, услуг):

Дт 43 - Кт 20,23: отражен выпуск готовой продукции из производства по фактической себестоимости или твердым учетным ценам.

Дт 90/2 - Кт 20,23: списаны из производства выполненные работы, оказанные услуги по фактической себестоимости или твердым учетным ценам.

Дт 90/2 - Кт 20,23: списано дополнительной проводкой или сторнировочной записью отклонение фактической себестоимости от их стоимости по твердым учетным ценам.

 Дт 90/2 - Кт 44:списаны расходы на продажу в конце отчетного периода;

Дт 90/9 - Кт 99, ДТ 99 - КТ 90/9: определен и списан финансовый результат от продажи готовой продукции, работ, услуг.

Тема 12. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Каждый новый отчетный год организация начинает с нулевых остатков по счетам 90, 91, 99. Для этого в конце каждого года эти счета подлежат закрытию, что называется реформацией бухгалтерского баланса.

Отдельные субсчета счетов 90, 91 в течении года не закрываются, данные на них отражаются нарастающим итогом с начала года.

Финансовый результат как по счету 90, так и по счету 91 рассматривается в конце каждого отчетного периода путем сопоставления кредитового оборота по первому субсчету данных счетов суммарным дебетовым оборотам по субсчетом 2-8 данных счетов.

Закрытие отдельных субсчетов по счетам 90 и 91 производится только в конце года внутренними проводками по данным счетам: