Аудит выбытия основных средств. Аудит арендованных основных средств. Аудит нематериальных активов, страница 6

Окончательный расчет делается по итогам года. Проверяется наличие больничных, связанных с травматизмом и профессиональным заболеванием. Эти больничные листы оплачиваются только в части фсс по… 

По результатам проверки делается заключение о достоверности отчетности (по счету 70, 69, 68).

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

1.  Аудит кассовых операций

2.  аудит операций по расчетным счетам.

3.  по валютным счетам

4.  аудит учета фин. вложений.

1 Аудит кассовых операций

Нормативка:

·  указ ЦБ 31.10.02,

·  закон РФ О применении ккт при осуществлении ден расчетов или расчетов с использованием платежных карт. 54 фз от 17.07.2009

·  пбу 23 2011 – отчет о движении ден средств.

Инфобаза: кассовая книга, книги кассиров-операционистов, расчет лимита по кассе, акты инвентаризации кассы, первичка по учету кассовых операций.

1 оценка системы внутреннего контроля, в отношении ден. средств. В форме теста:

Направление проверки	Оценка риска
1 наличие обособленного помещения кассы, оборудованного в соответствие с положением
2 выделение в штате кассира
3 заключение с кассиром договора о полной материальной ответственности
4 своевременное и качественное проведение инвентаризации кассы
5 ведение кассовой книги в соответствии с требованиями.
6 оформление пко и рко в соответствии с требованиями законодательства
7 применение ккт для наличных расчетов.
8 соблюдение установленного лимита по кассе
9 соблюдение предельной суммы расчета наличкой с юридическими лицами.
10 увязка данных книг кассиров операционистов кассовой книге сч 50 и баланса.

По результатам теста делается оценка риска. Если он низкий, аудитор может осуществлять выборочную проверку. Если средний и высокий – то сплошную. Март, декабрь, и месяц, когда главбух или кассир идут в отпуск.

2 Проверяется соответствие применяемых форм первички требованиям законодательства.

особое внимание – при ручном оформлении первички.

3 проверяется наличие кассовой книги, правильности оформления, своевременность заполнения листов, обособленная нумерация. Не допускаются неоговоренные исправления.

4 проверяется формальная проверка первички. Формальная проверка – наличие документа, заполнение реквизитов, отсутствие исправлений и помарок, наличие требуемых подписей!!!!

5 осуществляется арифметическая проверка итогов кассовой книги, кассиров операционистов по переходящим сальдо.

6 проведение логической проверки отраженных операций см д50к76, д68к50, д50к01,.

7. проверка соблюдения установленного лимита кассы.

оформляется лимит. лимит устанавливается в зависимости от среднедневной выручки за последние 3 месяца. Можно написать ожидаемую выручку. За превышение лимита установлены санкции в соответствии с кодексом административных правонарушений. проверку соблюдения лимита осуществляют сотрудники банка где утверждался лимит совместно с представителями налоговой. если лимита нет, то вся выручка считается сверхлимитной.

на расчете лимита дается разрешение банка на использование налички: на зп, на командировки итп.

Проверка соблюдения предельных сумм расчета с юр лицами и предпринимателями. Лимит 100тр по 1 сделки. Признак сделки – договор или сф.

Проверяется целевое использование ден средств.

Разрешение банка на использование наличной выручки на хоз нужды командировочные выплату зп отражается на бланке расчета лимита кассы.

Целевое использование проверяется по направлениям чековой книжки: на выдачу зп итп.

Особое внимание уделяется бт сфере.

Проверка наличия и полноты использования ккт.

Использование ккт регулируется ФЗ 2003г  с изменениями и доп-ми 2009

Предприятие обязано применять ккт при поступлении наличной выручки. Исключение из этого правила отражены в постановлении правительства №171 от 31.01.05 – положении об осуществлении наличных ден расчетов без применения ккт. Если есть бланки строгой отчетности, выездная торговля (автомобили, лотки), для организаций перешедших на енвд (Но должен быть другой документ, подтверждающий сделку.)