5 Проверяется списание материалов в натуральном выражении в увязке с объемами выполненных работ. Проводится логическое сопоставление: по перевозкам
6 проверяется правильность списания материалов для целей налогообложения прибыли ст 254, 318 нк. в 318 – отражается порядок формирования прямых расходов, включаемых в расходы для налогообложения.
7 проверяется правильность отражения в бу списание материалов.
Д20,25,26,23 К 10.
Нормативка: пбу 5,10,9 гл 21,25 нк инфо база: сч 10, 91,62, 90, с\ф, карточки складского учета, книга продаж, декларация по НДС.
1 выясняют наличие операций в этом направлении д62к91
д91к68
д91к10 – стоимость смотрится по учетной политике и по нормам списания д91к99
2 Проверяется порядок оплаты за реализованные ценности.
Если есть д50 к 62 (см. аудит ден средств)
3 проверяется правильность отражения в бу реализации МЦ, работникам пп и в том числе в порядке расчетов по зп. д62к91
д91к68
д91к10
д70 к 62
д91к99
4 проверяется правильность отражения доходов от реализации мц.
бух справкой Д41К10.
Инфо база: оборотки, акты по списанию материалов, иные доки подтверждающие выбытие.
1 выясняют направление прочего выбытия смотрят К 10,
Д 10, 41, 08 –внутр перемещение,
Д 58,94,91,28 - прочее в качестве выбытия признают использование на непроизводственные нужды, порча, хищения, безвозмездная передача, передача как вклад в уставный капитал, списание устаревших мц.
2 по каждому направлению собирают доказательства существования этой операции и правильного отражения в бу.
д68 к 19 – сторно д 94к19
д20к 94 – естественная убыль
3 проверяется внесение ценностей как вклад в уставный капитал.
инфо база: копия устава, документ подтверждающий согласованную стоимость, д 68 к 19 – восстановление НДС.
4 Использование на непроизводственные нужды:
смета, решение, распоряжение + первичка на списание: д91к10.
Если эти же действия по отношению к объектам не находящимся на балансе = услуги тому пп у которого объект = сокрытая выручка.
Наличие договоров, соблюдение условий договоров,…
Если имущество было сдано под вневедомственную охрану, то претензии к охране
Нормативка: гл 26.3, 26.2
Инфобаза : жо 41,42, 60 тов отчеты, закупочные акты, оборотки, с\ф, книга покупок, налоговые декларации по НДС.
Проверка:
1) выяснение наличия и характера торговой деятельности (оптовая, розничная, комиссионная, по агентским договорам)
2) аудитор проверяет отнесение торговой деятельности конкретного пп к оптовой, розничной итп.
Комиссионная торговля – договора комиссии, товары поступают без перехода права собственности.
Оптовая торговля – договор, если для перепродажи.
Розничная торговля – для конечного потребления.
3) проверяется правильность отражения операций в бу по оприходованию товаров.
Оптовая торговля –обычно обычный режим налогообложения.
розница – разные.
Енвд - если площадь торгового зала < 150 м кв. по каждому объекту организации торговли и нестационарная торговая сеть (палатки итп.) Если имеются даже разовые операции то пп обязано исчислять енвд.
4) проверяется правильность формирования стоимости поступивших товаров с НДС.
при розничной торговле, с енвд – включаем НДС в стоимость товаров.
Если в организации есть и опт и розница, то смотрим чего больше.
Если опт > розницы, то сначала принимаем в опт, потом передаем в розницу.
5) Аудитор выборочно проверяет полноту оприходования товаров в натуральном и стоимостном выражении, путем сверки с\ф и карточек складского учета.
6) Проверяется формирование наценки на товар –
д41к60- -
цена реализации.
д41к42 -
нормативка: + пбу 9 и 10.
Инфобаза: договора купли продажи, с\ф, товарные отчеты, книга продаж, налоговые декларации по НДС, кассовая книга, книги кассиров- операционистов.
Программа:
1) проверяется отражение в бу реализации товаров, по каждому направлению торговой деятельности. д50к90
д90к41
д90к42 – сторно.
д90к44
д90к99
Если и оптовая и розничная торговля то возникают проблемы с 44сч.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.