Аудит выбытия основных средств. Аудит арендованных основных средств. Аудит нематериальных активов, страница 5

он должен разделяться на оптовые издержки, издержки розницы, и разделяемые.

Издержки распределяются пропорционально выручке за налоговый период.

порядок распределения закрепляется в учетной политике.

Для проверки правильности формирования разделяют форму 2 по опту, рознице и по группам товаров по НДС (составляют табличку).

АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.

1 Документальное оформление трудовых отношений

2 аудит отчислений по зп

3 аудит удержаний по зп

4 аудит расчетов с пенсионным фондом, фсс и фомс.

Нормативка: ТК, НК, гл 23,25,  фз о пенсионном фонде, о соц страховании.

Инфобаза: сч 70, карточки лицевых счетов, коллективный договор, премиальное  положение, приказы по кадрам, РПВ.

1 Документальное оформление трудовых отношений

Штатные сотрудники: заявление о приеме на работу, приказ о приеме на работу, трудовая книжка.

Работники по совместительству: заявление, приказ.

По договору подряда: договор, (в котором определяется объем работ)

Если табельный учет ведется то  среднесписочная численность ведется исходя из табеля.

Регистрация в миграционной службе, особые условия для высококвалицированных работников.

2)  проверка расчетов среднесписочной численности (не для всех организаций, а для субъектов малого предпринимательства (<100 человек), для предприятий, имеющих в своем составе пенсионеров или инвалидов, предприятия на специальных налоговых режимах)

Расчет должен осуществляться в соответствии «порядка заполнения сведений о численности работников, использования рабочего времени» утвержденного приказом Росстата номер 278 от 12.11.08 в редакции 20.04.09.

Начиная с отчетности за 2007 год предприятие обязано подавать сведения о численности персонала в органы статистики и Инспекция Федеральной Налоговой Службы.

2. Проверка начисленных сумм.

Как правило, аудит осуществляется выборочно по группам персонала предприятия. Дальше выясняем принятую систему оплаты труда (повременная, сдельная, премиальная и т.д.), порядок начисления премий.

Начисления проверяются по следующим направлениям на основе РПВ:

1)  ФИО – сверяется с данными отдела кадров

2)  оклад работника – сверяется со штатным расписанием

3)  сдельный заработок – сверяется с первичными документами, подтверждающими объемы выполненных работ и действующие сдельные расценки

4)  надбавки за вечерние и ночные часы, оплата сверхурочных – в соответствии с требованиями ТК

В базу по  ПФ включаются:

  • выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг.

не включается: мат помощь и мат выгода (за исключением % по заемным средствам.)

  • Гос пособия и компенсационные выплаты (больничные)
  • выдача натурального довольствия
  • Единовременное пособие при рождении ребенка до 50 тыс.
  • по договорам гос. пенсионного обеспечения
  • оплата проезда к месту отдыха и обратно для пп в районах крайнего севера. до границы.
  • выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу квалифицированных иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.

Проверяется правильность применения ставок по налогам. В 2011г:

пф -26%

фсс -2.9 %

тфом, ффомс – 5,1%

Максимум – 463000.

при Енвд и усн  на сумму взносов в пф и фсс уменьшают сумму начисленного енвд и единого налога по упрощенке но не > 50 %.

Проверяют своевременность перечисления ден средств в фсс. Должны быть перечислены до 15 числа след. месяца. Суммы должны поступить.

С 2011г сведения о персонифицированном учете подаются ежеквартально.  сведения о персонифицированном учете должны быть сданы не позднее 15 числа 2го месяца после отчетного периода.

Проверка отчислений в фсс по несчастным случаям и проф. заболеваниям.

Налоговая база формируется аналогично пф.  проверяется отнесение данной организации к классу профессионального риска. фз №125 от 24.07.98г «об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве».

Торговля – 0,2%, Авиа – 14%

Если у организации несколько видов деятельности, то класс профессионального риска и тариф принимаются по деятельности, занимающей наибольший удельный вес.