Аудит выбытия основных средств. Аудит арендованных основных средств. Аудит нематериальных активов, страница 3

Вопросы	Оценка риска
Наличие обособленных складских помещений	С, В
Закрепление мол по объектам хранения(постоянный или часто меняющийся персонал)
Наличие заключенных договоров МО.	С,В
Утверждение образцов подписей лиц ответственных за отпуск ценностей
5 наличие структурных подразделение ответственных ха приобретение, доставку, хранение.	нсв
6 выполнение действующего порядка проведения инвентаризации (приказ, комиссия, сличительная ведомость, )	Если нет отклонений – липа.
7 проведение инвентаризации под наблюдением аудитора	н
8 ведение складского учета в автоматизированном режиме.	н
9 текучесть кадров мол

По результатам теста делается вывод о возможности выборочной проверки.

Недостача: 94 10

68 19 – сторно

94 19

20 94 – естественная убыль

73 94 или 91 94

Излишки:

10 91

2 По учетной  политике выясняют принятый порядок отражения тмц по бух счетам.

·  см субсчета.

·  применение 15,16 сч.

·  забалансовые счета – иногда есть необходимость рисовать схемы поступления ТМЦ

002 – ответственное хранение, 003 – давальческое сырье, 004 – товары принятые на комиссию

3 Проверяется первичка принятая в учете организации.

постановление госкомстата 98г №71-а – обращают внимание на нетиповые документы, их реквизиты, обращение.

4 проверяют правильность отнесения активов к мпз:

осуществляют по данным оборотно-сальдовой ведомости.

5 проверяется правильность оценки поступивших материалов.

В стоимость вкл:

·  по договору

·  заготовка и доставка (если услуги транспорта не включены в цену)

·  затраты по доведению запасов до состояния пригодного к использованию.

·  таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, консультационные, посреднические услуги. Невозмещаемые налоги вкл-ся в стоимость если: - специальные налоговые режимы,  - если нет с\ф или не выведен НДС. 

6 проверяется правильность отражения материалов в случае создания

д10к 40- строительство в этом случае на 10 счете формируется фактическая СС исходя из затрат по изготовлению, не включая долю прибыли и НДС

7 проверяется безвозмездно полученные ценности

необходимо подтверждение рын цены д10к98, при списании д91к98.

8 проверяется поступление мц по договору мены

стоимость определяется, имуществом, которое передано взамен. цена проверяется с позиции ст 40 нк, (если цена отличается от рыночной на 20% - налоговая имеет право пересчитать).

9 проверяется правильность формирования тзр

в уч полке следует отразить порядок формирования и списания тзр.  Аудитор проверяет фактическое положение требованиям уч полки.

10 Проверяется соответствие остатков по счетам тмц сведениям отраженным в балансе.

По итогам проверки выявляются искажения и нарушения, оценивается их существенность определяются их последствия в тч и налоговые.

2Аудит Материальных затрат

Инф база: 10сч, оборотки по мол и местам хранения, нормы расхода материалов, первичка по отпуску материалов в производство.

Программа проверки:

1 по учетной политике выясняют принятый способ списания материалов в производство.

2 проверяется наличие и соответствие первички постановлению госкомстата (росстата). первичка должна быть приложена к уч полке.

3  Выборочно проверяется правильность списания материалов в оп.

обращают внимание на наиболее значимые материалы, дефицитные материалы. Если в результате выборочной проверки выявляются существенные отклонения, то как правило, объем проверки увеличивается.

4 Проверяют правильность и обоснованность применения норм расходов.

Нормы расхода должны устанавливаться отраслевыми документами или сметами, гостами, техническими условиями, спецификациями. Обращают внимание на серьезные перерасходы против норм, на экономию( обычно свидетельствует о неправильно установленных нормах).