Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи, страница 10

Для того чтобы более детально проанализировать себестоимость единицы услуг, необходимо рассмотреть ее структуру в базисном и текущем периодах (см. Рисунки 1 и 2 соответственно).

Рисунок 1

Рисунок 2

Из представленных выше диаграмм очевидно, что наибольший вес в структуре себестоимости имеют амортизационные отчисления, правда их доля в текущем периоде незначительно выросла (на 0,7%). На втором месте – затраты на электроэнергию и материалы, их удельный вес также незначительно увеличивается: в текущем периоде. Удельный вес остальных статей затрат (ФОТ, ЕСН, затраты по договорам, прочие затраты) незначительно снизился в текущем периоде.

Детальный анализ себестоимости единицы продукции начинается с динамики ее состава по статьям затрат. Степень влияния на себестоимость каждого j-го элемента затрат (относительные изменения) с учетом структурных сдвигов можно определить по абсолютной

ΔIj = (Cj/Сб)*100%

и относительной динамике j-го элемента

ΔIj = (Ij-100/100)*dj(б)

где ΔCj – абсолютное изменение себестоимости по элементу j, руб.;

       Ij – индекс динамики j-ой статьи затрат,

      dj(б) – удельный вес j-й статьи затрат в себестоимости продукции базисного периода.

Данные, приведенные в Таблице 8, свидетельствуют о том, что самое существенное влияние на рост себестоимости оказало увеличение доли амортизационных отчислений в текущем периоде (степень влияния 2,38%). В определенной мере, на рост себестоимости оказывает влияние увеличение доли материалов и электроэнергии. Влияние всех остальных затрат на изменение себестоимости  незначительно и не достигает даже 1%.

Значительный интерес представляет анализ динамики себестоимости единицы услуги с использованием метода группировок эксплуатационных расходов по экономическим элементам. По экономической природе затраты делятся на трудовые, материальные и фондовые. Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам приведена в Таблице 9.

Таблица 5: Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам