Чистое увеличение ДС в эквивалентах Х
ДС и эквиваленты на нач отч периода Х
ДС и эквиваленты на конец отч периода Х
Перечень неденежных операций, связанных с инв и фин деятельностью (преобр активов в кредит, взятие в фин.аренду, конвертация облигаций в акции)-движения денег не было, но произошло изменение.
Потоки ДС от опер деят-сти м/предст 2мя методами:
1.Прямой – перечисление поступлений и платежей инв и фин деят-сть.
2. Косвенный.- чистая прибыль пересчитывается в чистые денежные средства от операционной деятельности.
Корректировки:
1.Для определения чистых ДС от опер деятельности ЧП корректируется:
-по отчётам о прибылях и убытках на не денежные статьи (амортизацию прибавл. всю за период, резервы по сомнит. долгам, под обесценение)
2.По отч о прибылях и убытках на прибыль и убытки от инв-ой и фин деят-сти (например продажа ОС, финансовых вложений)
3.По балансу для перехода от метода начислений к кассовому.
(-) прирост операционных активов кроме денежных средств (запасы)
(+) прирост опер обязательств (зад-ть перед пост-ми, раб-ми, по налогам, ремонты, резервы предстоящих расх, предоплаченные доходы). ∆= остаток на конец- остаток на начало.
Достоинства прямого метода
+ показывает величину и стр-ру ден поступлений и платежей , что позволяет прогнозировать будущие денежные потоки.
18. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод составления
МСФО7 «отчёт о движении денежных средств»
Отчёт показывает движение потоков денежных средств и эквивалентов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность это основная приносящая выручку деятельность и прочая кроме инвестиционной и финансовой.
Потоки: поступления от продажи товаров, услуг, поступления от аренды, гонорары и другие комиссионные доходы. Платежи поставщикам за товары, услуги, платежи работникам, платежи налога на прибыль, если не связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.
Инвестиционная деятельность- приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Потоки: приобретение долгосрочных активов, платежи по капитализированным затратам на создание основных средств и на разработки нма. Поступление от продажи долгосрочных активов, приобретение и продажа долевых и долговых инструментов других компаний. Авансы и займы, предоставленные другим сторонам и их возмещение.
ФИН деятельность – приводящая к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств.
Потоки: - поступления от эмиссии акций; поступление от приобретения акций; поступление от долго и краткосрочных заимствований, погашение заимствований, платежи арендатора для уменьшения основного долга по фин аренде.
Потоки денежных средств не включают движение внутри денежных средств.
Валютные потоки отражаются по курсу на дату операции.
Курсовые разницы по валютным денежным средствам приводятся в отчете отдельно, чтобы согласовать остатки денежные средства на начало и конец периода.
Структура
Потоки от опер деят≡Чистые Ден.Ср-ва Х
≡
Потоки ДС от инв деят-сти
≡
Чистые ДС (поступления минус выбытия) Х
Потоки ДС от фин деят-сти
≡
Чистые дс от фин.деят-ти. Х
Влияние изменения обменного курса (курсовые разницы по валютным денежным средствам) Х
Чистое увеличение ДС в эквивалентах Х
ДС и эквиваленты на нач отч периода Х
ДС и эквиваленты на конец отч периода Х
Перечень неденежных операций, связанных с инв и фин деятельностью (преобр активов в кредит, взятие в фин.аренду, конвертация облигаций в акции)-движения денег не было, но произошло изменение.
Потоки ДС от опер деят-сти м/предст 2мя методами:
1.Прямой – перечисление поступлений и платежей инв и фин деят-сть.
2. Косвенный.- чистая прибыль пересчитывается в чистые денежные средства от операционной деятельности.
А=О+К.
∆ А = ∆О + ∆К
∆ ДС + ∆ (А – ДС) = ∆О + ∆ (К-НП) + ∆ НП
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.