Если валюта представления отличается от функциональной, активы и обязательства переводятся по курсу на отчётную дату, а доходы и расходы на дату совершения операции. Если колебания курсов не значительные, то можно использовать средний курс за период. Трансляционная(курсовая) разница (83сч) относится на капитал.( к пр.при вкладах в УК.) Оценка капитала по историческому курсу, т.е. на дату операции. (в 2000г.преревели УК в $ итд. До 2010. Если надо оценить, переводим по курсу.)
Должна быть указана точность представления в тысячах или миллионах. Существенные статьи представляются отдельно, несущественные объединяются с аналогичными. Активы и обязательства, доходы и расходы не взаимозачитываются, кроме случаев, когда это разрешается МСФО. Регулирующие величины в балансе вычитаются(баланс нетто)- оценочные резервы, под обесценение, по сомнительным долгам, и вычитается амортизация.
Прибыли и убытки от выбытия имущества и по группе аналогичных операций показываются свёрнуто.∆ (+ и – курсовые разницы, переоценка активов). По всем суммам в отчётности раскрывается сравнительная информация за предыдущий период в сопоставимом виде.
12. Требования МСФО к бухгалтерскому балансу, вертикальный и горизонтальный формат.
1.Горизонтальный основан на т-модели счёта( самолётик). Активы и обязательства, их итоги совпадают. Называется учётный формат, возник как промежуточный формат учёта.
2.В вертикальном формате все статьи идут в один столбец.
1.Внеоборотные активы.
2.Оборотные активы.
3.Краткосрочные обязательства.(они вычитаются, сумма в скобках).
Итого чистые оборотные активы. (п.2.-п.3)
Всего активов за вычетом краткосрочных обязательств. (1+2-3)
Долгосрочные обязательства.
Капитал.
Итого долгосрочные обязательства и капитал. (Жирным = равны.)
Иначе называется отчётный формат.
А=К+О.
А-Обяз.кратк.=К+О.долгоср. Анализ ликвидности.
В РФ- горизонтальный.
Статьи упорядочены по ликвидности и приведёт минимум линейных статей.
1.ОС.
2.Инвестиционная недвижимость. –это земля или здания, с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости.
3.Нематериальные активы.
4.Финансовые активы. кроме п.5,8,9. Приобретённые ЦБ, вклады в капиталы, предоставленные займы.
5.Инвестиции, учтённые по методу долевого участия. Статья возникает в консолидированной отчётности, пакеты акций ассоциированных компаний ( зависимых, пакет 20-50%). Себестоимость + Доля инвестора в совокупной прибыли ассоциированной компании после приобретения – полученные дивиденды. Если ЧА выросли на сумму совокупной прибыли, то и наши ЧА выросли на долю совокупной прибыли. Если ассоциированная получает убыток, но и наши акции будут дешеветь. (вычитаются убытки)
6.Биологические активы- это животные или растения. Превращаются в запасы.
7.Запасы. (сельхоз продукция).
8.Торговая или прочая дебиторская задолженность.
9. Денежные средства и эквиваленты. Эквиваленты - это краткосрочные (до3х месяцев) высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. (напр: банк. Депозиты - % потеряем, но деньги сохраним в том же количестве)
10. Торговая и прочая кредиторская задолженность.
11.Оценочные обязательства. (резервы) Это обязательства с неопределённым временем или суммой(Гарантийные обязательства, обязательства по оплате отпусков).
12.Финансовые обязательства. (кроме п.10 и 11)Займы, кредиты, выпущенные обязательства.
13.Обязательства и активы по текущему налогу на прибыль. 68сч.
14.ОНО и ОНА по налогу на прибыль.
15.Доля меньшинства(неконтролирующая доля). Появляется в консолидированном балансе. Часть ЧА дочерней компании, которой материнская не владеет. Показано в разделе капитал.
16.Выпущенный капитал и резервы. (Резервный капитал, резерв переоценки)
Долго и краткосрочные статьи показываются в отдельных разделах. (У банков- в порядке ликвидности).
Актив оборотный, если выполняется любое условие:
1.Предназначен для продажи или потребления в обычных условиях операционного цикла. (ОЦ.= Д-Т-П-Т'–Д')
2.Предназначен для целей продажи. Финансовые активы, предназначенные для торговли.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.