Ответы на экзаменационные вопросы № 1-49 дисциплины "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности" (Классификация национальных систем учета. Учёт выручки), страница 21

Разность между стоимостью погашения и дисконтированной стоимостью амортизируется по методу эффективной % ставки и составляет эффективный % доход.

Пример: За реал товар выставлен счёт на 1000 $ с оплатой через 2 года. Цена данного товара при оплате наличными без отсрочки 890 $. Ставка=890=1000:(1 + i)².i=0,06

Признана выручка: Д62К90.1=890.         

 Начислена амортизация дисконта в конце 1 г.Д62К 91.1=890▪0,06 =53,4

Начислена амортизация дисконта в конце 2 г.Д62К91.1=(890+53,4)▪0,06=56,6. 56,6+53,4=110. (на эту сумму и была разница). Получены деньги от покупателя: Д51К62.=1000. НДС Д62К68=160(160=890*0,18 или 180=0,18*1000 и дисконтируем).-дисконтированная стоимость ндс. Д92К68=20

Существует 2 способа отражения скидок с продаж за оплату в срок:

1)  Валовый

Д 62 К 90.1 – признание выручки без учёта скидки

При оплате в срок Д51Д90с/с скидки с продаж(контр счёт к выручке(вычитается из выручки))К62. Если оплата после срока. Д51К62.

2)  Чистый

Д 62К90.1–отражена выручка за вычетом скидки. Не в срок: Д51К62К91.

Оплата в срок Д51К62. Отражение упущенной скидки: Д62К91 – в день окончания срока скидки.

Потерянная скидка в валовом методе входит в выручку, а в чистом в прочие доходы.

47. Учет дебиторской задолженности, убытки от сомнительной задолженности

Убыток от безнадёжной задолжности - это частный случай обесценения активов.

Величина убытка определяется: балансовая стоимость – возмещаемая сумма. Возмещаемая сумма- ожидаемый денежный поток дисконтированный по первоначальной эффективной ставке. Но для краткосрочной задолжности дисконтирования не производится.

Безнадежная задолжность сначала может оцениваться в индивид порядке, а затем в целом для группы схожих активов на основе ретроспективных данных.

Для оценки безнадёжной задолжности применяются 2 подхода:

1.% от выручки за отч период общей или по группам пок-лей - подход с т.з. отч о приб и убытках, т.е. часть каждого вырученного $ не б/получена  Д90К63.

2.% от дебиторской задолжности на конец отчётного периода в целом или ранжированный по срокам оплаты. Чем больше срок пропущен, тем больше % долгов.

Старый остаток списываем, выходим на новую сумму.

Убыток может непосредственно уменьшать дебиторскую задолжность. Относятся долги на коммерческие расходы:Д90ком.расх.К62. Или можно отражать долги на контр счёте.(будет – 63 из 62)Д90ком.расх.К63резерв по безн.долгам.

48. Прекращение признания финансовых активов

Прекращается когда:

1)Истекают права на получение денежных потоков от актива(если погашение или истечение срока действия прав).2) Передаются права на получение денежных потоков от данного актива и в значительной степени все риски и выгоды(продали актив), связанные с передачей права собственности на актив. 3)Принимается обязательство по передаче денежных потоков  от актива и передаются в значительной степени риски и выгоды. 4)Передаётся контроль над активом. Получатель может продать актив.

Если передача актива не удовлетворяет условиям прекращения признания, это отражается как займ, обеспеченный залогом. Д51К66.

При прекращении признания разница между балансовой стоимостью актива и полученной компенсацией включая любую переоценку отнесённую на капитал относится на прибыли и убытки. Д76компенсация.Д59-обесценение.К58-бал.стоимость.К,Д83-переоценка из капитала. Разница от всего этого = К91прибыль от прекращения признания.

Различия в учёте финансовых активов ПБУ19 и МСФО:

1.В МСФО есть понятие финансового инструмента.

2.У нас активы делятся на 2 группы(которые определяются по рыночной стоимости, и нет- то по фактическим затратам–резерв под обесценение), В МСФО -4. (В ПБУ финансовые активы учитываются по фактическим затратам, в МСФО по остаточной. Первоначальная оценка в МСФО по справедливой или если не оценивается по справедливой, то включается в ПС. В ПБУ по первоначальной – фактические затраты.)

2. В ПБУ результат переоценки в прибыли и убытки,  а в МСФО или на прибыли и убытки или на капитал.

3. У нас финансовые активы остаются по фактическим затратам(списываем равномерно), по МСФО учитываются по амортизируемой стоимости по методу эффективной % ставки.