Бухгалтерский учет в банках. Структура плана счетов. Организация синтетического и аналитического учета. Учет и документооборот расчетов платежными требованиями

1  БУ в б -ах пред-яет собой сис-му непрерывного и сплошного докум-ого отражения инф-ии о состоянии и движении имущества б-в и обязательств б-в методом двойной записи в ден-ом выражении на сч БУ в соот с зак-ом РБ.

Предмет «бухгалтерский учет» рассматр. объекты обеспеч. и составл. уставную деят. банка:

·  Хоз. Ср-тва и их размещение;

·  ресурсы;

·  функциональные обязанности банка (его уставная деятельность);

·  финансовые результаты уставной деятельности.

Под методом б/у  понимаются осн. правила ведения Б\У в банке. Ими считается типовые элементы метода Б\У:

·  документация и инвентаризация;

·  счета и двойная запись;

·  баланс и отчетность;

·  оценка и калькуляция.

Организация Б\У в банках должна вестись с соблюдением следующих принципов, основными из которых явл.:

·  ведение Б\У с момента создания, образов. банка до его реорганизации или ликвидации;

·  гос. Регулир. Б\У и отчетности;

·  строгое док. отражение и оформление в Б\У каждой совершаемой операции;

·  оценка и учет имущества, фин. вложений, требов. и обязательств в бел.руб.;

·  систематизация, группировка полученной инф. и отражение ее в Б\У методом двойной записи;

·  обеспеч. сопоставимости данных аналит. Уч. с данными синт. Уч.;

·  инвентаризация активов и пассивов банка;

·  независимая проверка и подтверждение фин. Отчет. аудиторскими орг.;

4. Структура плана счетов

План счетов состоит из 10 классов:

1 класс:	денежные средства; драгоценные металлы и межбанковские расчеты.
2 класс:	кредитные операции с клиентами.
3 класс:	счета по операциям с клиентами.
4 класс:	ценные бумаги.
5 класс:	долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество.
6 класс:	прочие активы, прочие пассивы.
7 класс	резервы на риски и платежи, собственный капитал банка.
8 класс:	доходы банка.
9 класс:	расходы банка
99 (10) класс:		внебалансовые счета.

Балансовые счета подразделяются на группы счетов:

·  счета 1 порядка (классы);

·  счета 2 порядка (двухзначные — группы);

·  счета 3 порядка (трехзначные — подгруппы);

·  счета 4 порядка (балансовый счет).

Внебалансовые счета подразделяются на группы:

·  счета 2 порядка (класс);

·  счета 3 порядка (трехзначные — подгруппы);

·  счета 4 порядка (четырехзначные — группы);

·  счета 5 порядка (балансовый счет).

Синт. Уч. осущ. на уровне баланс. Сч. 2, 3, 4 порядка, внебаланс. Сч. 3, 4, 5 порядка. Аналит. Уч. операц. ведется с использ. Баланс. Сч. 4 порядка и внебаланс. 5 порядка. Баланс. Сч. располагаются в Плане четов.

1. Для банковской учетно-операц. Инфор., которая обрабатыв.в бело. межреспубликанском расч. центре, номера счетов клиента имеют следующую структуру:

АААА ВВВВВ ССС Д, где: АААА — балансовый счет, который регламентируется планом сч.;

ВВВВВ — номер сч. клиента в банке, порядок нумерации клиентов регламентируется банком самост.;

ССС — номер лицевого счета клиента, банк регламентирует самостоятельно.

Д — контрольный ключ.

2. Для осуществления платежей в бюджет устанавливается следующий порядок номеров счетов аналитического учета:

АААА ВВВВВ ССС Д, где: АААА — балансовый счет;

ВВВВВ — номер счета клиента в банке, где первым двум знакам присваивается значение 90, трем последним присваивается значение ООО;

ССС — номер лицевого счета (ООО — значение);

Д — контрольный ключ.

3. Корреспондентский счет коммерческого банка, субкорреспондентский счет филиалов денежных расчетов в национальной валюте имеют структуру:

АААА ВВВВВ ССС Д, где: АААА — балансовый счет;

ВВВВВ — номер клиента в банке, но трем последним значениям присваивается код банка;

ССС — номер лицевого счета, который принимает значение кода валюты;

Д — контрольный ключ.

Контрольный ключ (Д) рассчитывается исходя из номера банка, балансового счета, номера лицевого счета клиента.

Формула расчета контрольного ключа (Д):

713 371 371 371 371 Д

3.Орг. синт. И аналит. учета

Орг. синт. Уч.. Основными формами синт. Уч. явл.:

·  ежедневный баланс;

·  кассовые журналы;

·  оборотные ведомости;

·  проверочные ведомости.

В синт. Уч. все операции отражаются только в денеж.ед.е, эмитируемой  НБРБ. В балансе отраж.:

·  обороты по Дт и Кт;

·  исход. Остат. по активу и пассиву по каждому баланс. Сч.с промежуточными итогами по баланс. Сч. 3  и 2 порядка.

В балансе выводятся итоги по каждому классу и в целом по учреждению банка.

По внебалан.сч. отраж. обороты только по приходу и расходу и исходящие остатки.

Кассовый журнал составляется на основании док. по приходу и расходу кассы и содержит записи операц., в которых указываются № лицевых сч.; символы кассового плана; № док.; частные суммы операц. и итоги по журналу, которые затем сверяются с дан. прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомость предназначена для накопления Дт и Кт оборотов за определенный период, в разрезе сч. 4 порядка с промежуточными итогами по счетам 3 и 2 порядков.

Провероч. ведомость может составляться ежедневно и содержит инфор. об остатках всех лицевых сч. открытых на балансе учреждения банка. В провероч. ведомостях выводятся промежуточ. итоги остатков по баланс. сч.4, 3 и 2 порядков по каждому классу и в целом по активу и пассиву.

Основным средст. Аналит. Уч. в банках явл. лиц. счета, которые открываются в разрезе баланс. и внебаланс. Сч. на машинных носителях. Записи в лицевые сч. делаются только на основании надлежащим образом оформ. Расч. Касс. Док..

Обязательные реквизиты лицевых счетов и выписок:

№ лиц. Сч.;  дата совершения последней операц.;  дата совершения текущ. операц.;  № документа; № корресп. сч.; код вида операций;  код валюты;  сумма операции; итого обороты по Дт и Кт;

входное и исходное сальдо; с-до по внебаланс. Сч. (99812 и 99814);

Выписки из лицевых счетов и приложений к ним выдаются лицом, имеющим право первой или второй подписи или представителю владельца счета по доверенности установленной в определенном порядке, а также по заявлению клиента через абонентские ящики или по почте.

5. Учет и документ. Расч. платежными поручениями

Кт. перевод — банковский перевод, инициатором которого является плательщик, осуществляется на основании плат. Инстр.(П.И.)(платежных поручений, платежных требований-поручений).

Бухгалтерские записи связанные с осуществлением банком кредитовых переводов от своего имени  могут оформляться мемориальным ордером.

Плат. Поруч. — П.И., на осн. Котор. банк-отправитель по поручению плательщ. Осущ. перевод ден.средств в банк-получателя, лицу, указ. в поруч.

Плат. Поруч.(П.П.)представляется в банк в количестве экземпляров определенным банком, но не менее двух. П.П.представл. в банк в течение 10 календарных дней. Ответств. за достов. Инф. П.П.несет плательщик.

Допускается передача в банк П.П. в электр. виде с применением телетрансмиссионных средств.

Схема №1

Рис. 1.1. Схема документооб. при осущест.

Кт переводов в форме П.П.

1 — заключение договора на поставку товара и оформление П.П;

2 — плательщик представляет П.П. в обслуживающий его банк;

3 — банк-отправитель принимает П.П. к исполнению и перечисляет сумму П.П в банк бенефициара;