Розв'язок екзаменаційних задач з дисципліни "Податки та оподаткування", страница 8

Фонд социального страхования на случай временной потери трудоспсобности: 2150 * 0,01 = 21,5 (грн.)

Фонд социального страхования на случай безработицы:  2150 * 0,005 = 10,75 (грн.)

9) Определяем сумму налога: (2150 – 43 – 21,5 – 10,75) * 0,13 = 269,72 (грн.)

Налоговая льгота не применяется, так как сумма заработной платы Демидова А.Г. выше предельного размера дохода, при котором может применяться налоговая социальная льгота.

     Ответ: удержанный налог с Ивановой П.П. рассчитан неверно, так как он должен составлять 206,99 грн. Демидову А.Г налоговая социальная льгота не полагается, так как заработок выше предельной нормы, при которой может применяться налоговая льгота. Из заработной платы Демидова А.Г. необходимо удержать 269,72 грн.

Задача 35

     Предприятие «Пальма» является плательщиком налога на добавленную стоимость. На протяжение октября 2006 года проведены следующие хозяйственные операции:

-  отгружена продукция на сумму 600000 грн. (с учетом НДС);

-  приобретены материалы на сумму 180000 грн. (с учетом НДС);

-  приобретен легковой автомобиль на сумму 48000 грн. (с учетом НДС);

-  приобретено оборудование для производственного цеха на сумму 108000 грн. (с учетом НДС);

-  приобретена мебель для санатория-профилактория, который находится на балансе предприятия, на сумму 12000 грн. (с учетом НДС).

   Проверить правильность начисления НДС, если по данным предприятия сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет составляет 42000 грн.

1) Определим суммы налогового обязательства и налогового кредита:

Содержание операции	Сумма, грн.	Налоговое обязательство	Налоговый кредит
Отгружена продукция	600000	100000
Приобретены материалы	180000		30000
Приобретено оборудование для производственного цеха	108000		18000
ИТОГО	Х	100000	48000

      Уплаченный НДС, связанный с приобретением легкового автомобиля и мебели для санатория-профилактория, в налоговый кредит не включаются, так как приобретенные основные средства не участвуют в производственном процессе и процессе доставки продукции.

2) Определяем сумму налога: 100000 –48000 = 52000 (грн.) – налоговое обязательство

3) Находим отклонение указанной суммы налога от фактической:

52000 – 42000 = 10000 (грн.)

   Ответ: таким образом, предприятию необходимо уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 52000 грн., что превышает ранее определенную сумму на 10000 грн.

Задача 36. Перевірити суму акцизного збору до сплати за лютий поточного року за такими даними;

підприємство реалізовувало сигарети без фільтру власного виробництва в обсязі 40000 пачок, або 1000000 шт.;

максимальна роздрібна ціна на сигарети без фільтру становить 2,6 грн., а без ПДВ та акцизного збору - 2,2 грн.

За даними підприємства сума акцизного збору складає 9800 грн.

1). Определяем оборот от реализации по максим. Розничным ценам без НДС и акцизного сбора:2,2*2000=44000(грн)

2) определяем сумму акцизного сбора в % к обороту: (8% к обороту) (44000*8%)/100=3520(грн)

3) определяем сумму по твердым ставкам: (11,5 грн за 1000 шт) (11,5*400000)/1000=4600(грн)

4) определяем общую сумму акцизного сбора: 3520+4600=8120(грн)

5) определяем min сумму акцизного сбора (44000*20%)/100=9680

по результатам налоговой проверки не обходимо вернуть НО в сумне 120 грн (9800-9680) предприяти

Задача 37

По результатам документальной проверки налогоплательшику вручено налоговое уведомление о необходимости оплатить доначисленый налог в сумме 4 тыс грн и штрафные санкции в сумме 2 тыс грн. Предельный срок погашения НО 1 марта 2006 г. Налогаплат заплатил частями: 1 марта 2 тыс. грн ( не учитыв т. к. это пред срок);  25 марта – 1 тыс грн; 28 апреля – 3 тыс грн. Ставка НБуУ : с 1 марта – 12%; 20 марта – 10%; 20 апреля – 8%; 30 апреля – 7%. Опр пеню, штрафн санкции.

Решение: 1) (1000 *120% * 12%) / 365 = 0,39 – пеня за 1 день

(3000*12%*120%) / 365 = 1,18 – пеня за 1 день

 2) 0,39 *24 = 9,36 ( со 2 марта по 25) 1,18 * 58 = 68,44 (со 2.03 по 28.04)

 3) штрафные санкции:  на 1 часть просрочки (17.1.7) 1000*10% = 100 грн                                                         на 2 часть    3000*20% = 600 грн

Задача 38

 Предприятие 21.10 оплатило в бюджет НО за сентябрь в сумме 700 грн при этом предпр имеет долг в сумме 1500 по состоянию на 11.08.06. В составе налог долга просроченная сумма пени составляет 200 грн. НБУ: 11.08 -15%; 12.08 – 16%; 13.08 – 17%; 20.10  - 15%;  21.10 – 14%; 22.10 – 18%.

Решение:

1) Определим сумму пени в уплаченном долге (т.к. пеня на пеню не начисляется) : 200/100 = 0,13 * 700 = 93,31       2) 700 * 93,31 =  606,69  

 3) (606,69 * 1,2 *16%) / 365 = 0,32 пеня за 1 день     4) 0,32 * 71 = 22,72 грн  ( с 12.08 по 21.10 = 72 дня)

У предприятия остался налогов долг в сумме 1500-700= 800 грн на которую начислена пеня   200 – 93,31 + 22,72 = 129,41 грн   У предприятия остался налог долг в сумме 800 грн, на которую начислена пеня 200- 93,31 =106,69 грн

Задача 39

24.06 предприятие оплатило в бюджет НО по НДС за май в сумме 700грн при этом предприятие имеет налог долг – 1200 грн по состоянию на 1.06 в составе налогового долга просроченная сумма пени составила 300 грн. Учетная ставка НБУ: 2.06 – 9%; 24. 06 – 7%. Определить порядок погашения НО и выполнить расчет пени при условии, что нал период = календ месяцу.

Решение : 300/1200= 0,25              700* 0,25 = 175

700 – 175 = 525 грн – на эту сумму начислено пеню  (525 * 1,2 * 9%) / 365 = 0,16;       0,16 * 23 = 3,68. У предприятия остался налоговый долг в сумме 500 грн на котор начислена пеня : 300 – 175 + 3,68 = 128,68 грн.