Налогообложение: Учебно-методическое пособие по проведению практических занятий, страница 18

– страна, с территории которой были ввезены подакцизные товары (порядок взимания акцизов отличается по подакцизным товара ввезенным с территории Российской Федерации и территории иных государств);

– подлежат ли подакцизные товары маркировке акцизными марками Республики Беларусь.

6)  сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов приходящихся на этот налоговый период.

Налог на добавленную стоимость. Последовательность выполнения практических заданий по расчету налога на добавленную стоимость включает в себя:

1)  определение налоговой базы:

– при формировании цены неподакцизной продукции: себестоимость (стоимость приобретения товара) + прибыль (торговая надбавка, наценка);

– при формировании цены подакцизной продукции: себестоимость (стоимость приобретения товара) + прибыль (торговая надбавка, наценка) + акциз;

– при реализации продукции (работ, услуг): выручка от реализации;

– при реализации товаров (внеоборотных активов) ниже стоимости приобретения (остаточной стоимости): стоимость приобретения (остаточная стоимость);

– при сдаче имущества в аренду (лизинг): величина арендной платы (лизинговых платежей);

– при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь: контрактная (таможенная) стоимость + таможенные пошлины, сборы + акциз.

2)  расчет налога на добавленную стоимость:

– при формировании отпускной цены продукции (товаров, работ, услуг):

НДС = Налоговая база * ставка налога (%) / 100

– при исключении налога из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), арендной платы, лизинговых платежей:

НДС = Налоговая база * ставка налога (%) / (100 + ставка налога (%))

3)  сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

 Налог на услуги. Последовательность выполнения практических заданий по расчету налога на услуги включает в себя:

1)  определение налоговой базы:

– при формировании стоимости услуги: стоимость услуги без НДС + прибыль + НДС;

– при реализации услуги: выручка от реализации;

2)  расчет налога на услуги (НУ):

– при формировании стоимости услуги:

НУ = Налоговая база * ставка налога (%) / 100

– при исключении налога из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), арендной платы, лизинговых платежей:

НУ = Налоговая база * ставка налога (%) / (100 + ставка налога (%))

Тема: Налоги и отчисления, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Экологический налог. Последовательность выполнения практических заданий по расчету экологического налога включает в себя:

1)  определение налоговой базы:

– фактический объем выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

 – фактический объем сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду и т.д.;

2)  выбор соответствующей ставки экологического налога в зависимости от класса опасности и вида загрязняющих веществ;

3)   расчет величины экологического налога производится путем умножения ставки налога на налоговую базу;

4)  при определении величины экологического налога следует помнить о том, что ставки налога отличаются по величине налоговой базы в пределах установленных законодательством лимитов  и сверх лимитов (не установлении лимитов, если такое установление предусмотрено законодательством). При сверхлимитном определении налоговой базы применяется многократное повышение налоговых ставок.

Земельный налог. Последовательность выполнения практических заданий по расчету земельного налога включает в себя:

1)  определение налоговой базы:

– кадастровая стоимость земельного участка;