Налогообложение: Учебно-методическое пособие по проведению практических занятий, страница 17

Задание 3. Инспекция Министерства по налогам и сборам при проверке правильности исчисле­ния налога на добавленную стоимость установила:

– занижение объема реализации на 2 430 000 руб.;

– необоснованное отнесение на дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” НДС в сумме 534 000 руб.

Определите сумму штрафных санкций.

Задание 4. По итогам работы за месяц организацией получены следу­ющие результаты:

1) выручка от реализации продукции на территории Респуб­лики Беларусь (ставка НДС – 20%) составила 124 000 000  руб., за­траты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, – 87 030 200  руб.;

2) выручка от реализации имущества предприятия (в том числе НДС по ставке 20%) – 28 900 000 руб., остаточная стоимость реализованного имущества – 16 280 000 руб., затраты по реализации имущества – 1 360 000 руб.

Сумма НДС, отнесенная в налоговые вычеты, приходящиеся на проверяемый налоговый период, составила 19 236 500 руб. 28 числа месяца следующего за отчетным, организация уплатила в бюджет:

1) налог на добавленную стоимость – 5 820 000 руб.;

2) налог на прибыль – 4 917 200 руб.

Определить правильность исчисления и уплаты налогов в бюджет. В случае выявления нарушений налогового законодательства определить размер штрафных санкций.

Задание 5.  Индивидуальный предприниматель, уплачивающий подоходный налог в результате осуществления торговой деятельности за первый квартал календарного года получил следующие результаты:

1)  торговая выручка – 87 000 000 руб.;

2)  проценты, начисленные по расчетному счету в банке – 106 000 руб.;

3)  полученная арендная плата – 215 000 руб.

Покупная стоимость реализованных товаров составляет 63 200 500 руб., издержки обращения за отчетный период сформированные в соответствии с действующим законодательством составили 1 620 400 руб.

5 мая отчетного года индивидуальный предприниматель уплатил в бюджет подоходный налог за первый квартал  в размере 2 816 320 руб.

Определить правильность исчисления и уплаты подоходного налога в бюджет. В случае выявления нарушений налогового законодательства определить размер штрафных санкций.

Методические указания по выполнению практических заданий

Тема: Косвенные налоги.

Акцизы. Последовательность выполнения практических заданий по расчету акцизов включает в себя:

1) определение товаров, которые в соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса Республики Беларусь относятся к категории подакцизных товаров;

2) выбор соответствующей ставки акцизов, установленной в отношении конкретного подакцизного товара;

3) расчет величины акциза путем умножения ставки акциза на объем подакцизной продукции, выраженной в натуральных единицах;

4) особое внимание следует уделить единице налогообложения при расчете величины акциза (например, единицей налогообложения для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 37 % является 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, следовательно, ставка акциза для подакцизного товара с объемной долей этилового спирта 37% определяется расчетным путем; если же единицей налогообложения является 1 литр готовой продукции, 1 тонна, 1 килограмм и т.п., то ставка акциза принимается равной ставке установленной для соответствующего подакцизного товара);

5)   при определении порядка и сроков уплаты акцизов следует учитывать следующие особенности:

– определение объекта налогообложения (подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории Республики Беларусь; ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары; подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче); безвозмездная передача подакцизных товаров, обмен с участием подакцизных товаров, передача (реализация) подакцизных товаров плательщиком своим работникам и др.);