Экономика и менеджмент \ Аудит

Аудит формирования доходов завода (на примере ОАО)

Страницы работы

8 страниц (Word-файл)

Скачать файл

Содержание работы

3 Аудит формирования доходов на примере ОАО « завод «»

Аудит формирования доходов будет проводиться на примере ОАО « завод «». Основным видом деятельности завода является оказание услуг по выпуску теплоизоляционных материалов, а также производство теплоизоляционных материалов. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Проверка будет охватывать отчетный период 12 месяцев, т.е. январь-декабрь 2009 года.

На начальной стадии аудита необходимо составить программу проверки, которая позволит разбить процедуру аудита на несколько этапов, каждый из которых требует детальности (Таблица 2 – Программа аудита).

Таблица 2
№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы
1	2	3
1	Проверка обоснованности отнесения доходов к обычным и прочим	Устав, Положение об учетной политике
2	Проверка последовательности применения учетной политики в отношении учета доходов	Положение об учетной политике
3	Порядок признания доходов и отражения их в учете	Договора поставки, накладные, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, книга продаж, карточки и ведомости аналитического учета по счетам 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы», 99 «Прибыли и убытки», пр.
4	Аудит выручки от продажи продукции (работ, услуг)	Счета-фактуры, журнал-ордер по счету 90 «Продажи», договора поставок, кассовая книга, отчет о прибылях и убытках, отгрузочные документы
5	Порядок признания и отражения в учете доходов будущих периодов	Положение об учетной политике, карточки и ведомости аналитического учета по счету 98 «Доходы будущих периодов»
6	Наличие и порядок учета прочих доходов	карточки и ведомости аналитического учета по счету 91-1 «Прочие доходы», счета и счета-фактуры, выставленные покупателям, накладные на отпуск материалов на сторону, акты на списание основных средств
7	Наличие аналитического учета по каждому виду обычных и прочих доходов	Ведомости аналитического учета по счетам 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы», 99 «Прибыли и убытки»
8	Отражение в бухгалтерской отчетности информации об обычных и прочих доходах	Бухгалтерская отчетность, анализ счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы», 99 «Прибыли и убытки»
9	Наличие лицензий на определенные виды деятельности	Лицензии на виды деятельности
10	Составление аудиторского заключения

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией. В компетенцию ревизионной комиссии входит:

¾ проверка финансовой документации общества, бухгалтерской отчетности;

¾ анализ правильности и полноты ведения бухгалтерского, налогового управленческого и статистического учета;

¾ анализ финансового положения общества;

¾ проверка своевременности и правильности платежей поставщикам продукции и услуг, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, начислений и выплат дивидендов, процентов по облигациям, погашений прочих обязательств.

Перед началом аудита необходимо оценить систему внутреннего контроля организации и надежность системы бухгалтерского учета.

Таблица 3
Показатели	Критерий	Оценка риска
1	2	3
Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия и бухгалтерской группы в целом	Высокий	Низкий
Наличие учетной политики	Да	Низкий
Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете в отношении учета доходов	Да	Низкий
Тип используемой компьютерной программы	Использование лицензированной программы	Низкий
Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций, связанных с доходами организации, на счетах бухучета	Да	Средний
Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете	Да	Средний
Наличие договоров на поставку продукции	Да	Низкий
Наличие документов, подтверждающих продажу продукции (работ, услуг)	Да	Низкий
Наличие документов, подтверждающих получение прочих доходов	Да	Низкий
Наличие аналитического учета по каждому виду обычных и прочих доходов	Да	Низкий
Наличие отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства	Да	Низкий
Проводилась ли инвентаризация готовой продукции, и пр. запасов на складах в отчетном периоде	Да	Средний
Наличие лицензий	Нет, т.к. деятельность по производству теплоизоляционных материалов не является лицензируемой	Низкий