Аудит формирования доходов завода (на примере ОАО), страница 3

Дт 51 Кт 76-5 295 000 руб.

Дт 76-5 Кт 98-1 295 000 руб.

Дт 98-1 Кт 91-1 17 300 руб. (на сумму месячного арендного платежа)

При поступлении арендной платы авансом предприятие должно было начислить и уплатить НДС с данной суммы. По данным бухгалтерского учета с суммы арендной платы был начислен НДС:

Дт 98-1 Кт 68-2 53 100 руб.

Сумма НДС была начислена не верно, т.к. бухгалтером была применена ставка НДС 18%, а не 18/118%, таким образом, предприятие уплатило излишние суммы НДС в бюджет – 8 100 руб. В связи с этим предприятие должно подать уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года и предъявить данную сумму к возмещению. Вместе с тем, предприятие может не подавать уточненную декларацию по НДС, а в момент признания дохода (отнесения на 91-1 счет), предъявлять сумму к возмещению.

Результаты проверки:

¾  Учет доходов будущих периодов осуществляется верно с отнесением на соответствующие счета;

¾  Предприятие своевременно списывает часть доходов будущих периодов на счет прочих доходов;

¾  В ходе проверки путем арифметического пересчета было выявлено, что при получении авансового платежа по аренде был излишне начислен и уплачен в бюджет НДС.

Наличие и порядок учета прочих доходов. Путем сопоставления данных договора аренды, счетов-фактур, накладных на отпуск материалов на сторону, актов на списание основных средств; анализа счета 91-1 было выявлено, что на предприятии учет прочих доходов ведется правильно, в соответствии со всеми нормами и требованиями законодательства.

Наличие аналитического учета по каждому виду обычных и прочих доходов. Путем просмотра ведомостей аналитического учета по счетам 90-1, 91-1, 99 было выявлено, что предприятие ведет аналитический учет доходов по каждому виду обычных и прочих доходов.

Отражение в бухгалтерской отчетности информации об обычных и прочих доходах. В отчете о прибылях и убытках за 2009 год у предприятия отражены следующие показатели, тыс. руб.:

Путем анализа счетов 90-1 и 91-1, а также при помощи арифметического пересчета сумм доходов было подтверждено, что в отчетности сумма выручки и прочих доходов определена и указана правильно, суммы налога на добавленную стоимость и акцизов вычитались при определении данных показателей. Расхождений по данным отчетности и бухгалтерского учета выявлено не было.

Наличие лицензий на определенные виды деятельности. В соответствии с Федеральным законом РФ от 8 августа 2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», Постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2002г. № 135 «О лицензировании отдельных видов деятельности» вид деятельности по производству отдельных видов строительных материалов, конструкций и изделий не включен в перечень деятельности, на осуществление которых требуются лицензии.

Вывод. Таким образом, в ходе проверки бухгалтерского учета на ОАО «ХЗ «» было подтверждено, что предприятие добросовестно ведет учет финансово-хозяйственной деятельности в соответствии со всеми нормами и принципами бухгалтерского учета и требованиями законодательства. При аудите доходов было выявлено, что учет доходов по обычным видам деятельности ведется своевременно, сокрытие выручки обнаружено не было. Отчетность предприятия в части доходов полностью соответствует данным бухгалтерского учета. Однако при проверке было выявлено, что при определении суммы НДС с предоплаченной арендной платы в декабре 2008 года была допущена счетная ошибка. В последствии в январе 2009 года в бюджет был уплачен излишне начисленный НДС. Данная ошибка не влечет за собой штрафных санкций или пеню, предприятие имеет право предъявить излишне уплаченный НДС к возмещению – по заявлению предприятия налоговый орган может учесть излишнюю сумму в счет предстоящих платежей по НДС.