Учет прочих доходов и расходов отчетного периода учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К данному счету в организации открыты следующие субсчета:
91.1 – «Прочие доходы»
91.2 – «Прочие расходы»
91.9 – «Сальдо прочих доходов и расходов»
На субсчете 91.1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчете 91.2 «Прочие расходы» учитывают выбытие активов, признаваемых прочими расходами. Субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
В течение года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета 91.1 в течение года отражаются прочие доходы.
К прочим доходам ОАО «Дальлеспром» относятся проценты к получению, которые организация получит за предоставление в пользование денежных средств дочерним организациям на основе договоров займа. Проценты к получению составляют 82,6% всех прочих доходов Общества. В отчетном периоде сумма процентов к получению составила 117 064 тыс.руб. Дополнительными соглашениями к договорам займа предусмотрено начисление процентов, начиная со второго дня с момента зачисления суммы займа на расчетный счет заемщика. Начисление процентов в бухгалтерском учете осуществляется следующим образом:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91.1 «Прочие доходы»
Еще одной статьей прочих доходов в организации являются доходы от участия в других организациях, получаемые в виде дивидендов. В 2007 году эта сумма составила 4 325 тыс.руб. В бухгалтерском учете этот вид доходов отражен:
Дт 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кт 91.1 «Прочие доходы»
Также среди существенных доходов, полученных организацией от прочей деятельности можно выделить доходы от реализации ценных бумаг в размере 18 938 тыс.рублей за 2007 год. В учете операции по реализации ценных бумаг отражаются следующим образом:
Дт 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях»
Кт 91.1 «Прочие доходы»
Помимо вышеуказанных прочих доходов, в отчетном периоде организация получила следующие виды доходов, которые также отражены по кредиту 91.1 счета:
- выручка от аренды, реализации ТМЦ- 597 тыс.руб.;
- доходы от реализации доли в уставном капитале- 750 тыс.руб.;
- доходы от реализации ОС- 48 тыс.руб.;
- курсовые разницы- 2 085 тыс.руб.;
- прочие доходы- 2 265 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма прочих доходов организации в 2007 году составила 146 073 тыс.рублей.
Суммы прочих расходов также отражаются нарастающим итогом в течение года по дебету субсчета 91.2. Отдельной статьей, относящейся к прочим расходам ОАО «Дальлеспром» являются расходы по процентам за предоставление ей в пользование денежных средств кредитной организацией. Проценты к уплате составляют 86,8% всех прочих расходов Общества. Проценты начислены в соответствии с кредитными соглашениями и договорами займа. Организации были предоставлены как долгосрочные, так и краткосрочные кредиты на сумму 903 927 тыс.рублей и 269 802 тыс.рублей соответственно. Сумма процентов к уплате в 2007 году составила 130 106 тыс.рублей.
Начисление процентов по кредиту происходит:
Дт 91.2 «Прочие расходы»
Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ».
Оставшаяся сумма прочих расходов составляет 19 694 тыс.рублей , среди которых наиболее существенными являются расходы на материальную помощь работникам. Сумма материальной помощи составила в 2007 году 5 149 тыс. рублей. В бухгалтерском учете сумма материальной помощи отражается следующим образом:
Дт 91.2 «Прочие расходы»
Кт 70.1 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях»
Также к существенным прочим расходам следует отнести расходы от реализации ценных бумаг, которые в 2007 году составили 3 087 тыс.рублей. Расходы при реализации включают в себя цену приобретения
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
