При фактическом отклонении установленных лимитов выполняется анализ причин, которые их вызвали, и руководитель участка (цеха) дает объяснение этих причин.
Остальные виды материалов планируются в стоимостном выражении, и фактическая сумма относится на затраты по участку, в соответствии с актом на списание материальных ресурсов, находившихся в подотчете у руководителя участка, с учетом остатков на начало, конец отчетного месяца и текущего получения.
Эти виды материалов (к ним относятся респираторы, зубила, молотки, лопаты, канаты, кабели, запасные части, кислород сниженный, газ пропан-бутан, лампы освещения, электроды и др.) составляют постоянные расходы.
Каждому очистному участку на планируемый месяц устанавливаются в натуральном и стоимостном выражении объемы материальных ресурсов, подлежащих извлечению и выдаче из шахты для повторного использования на других участках и цехах. Как правило, извлеченные материалы должны быть сданы на склад с оформлением приходных документов и расходных документов при выдаче участкам и цехам.
Вторая группа — это материальные ресурсы, расходуемые на проведение подготовительных выработок (виды крепления с выделением элементов крепления и скрепления — гайки, клинья, пальцы, распоры, а также вентиляционные трубы, резцы и др.). Данные виды материалов лимитируются на один метр проходки и относятся к переменным издержкам. К постоянным из-держкам относятся все прочие материалы, в том числе запасные части, комплектующие, металлопрокат, кабели, пусковая аппаратура и т. д.
Порядок планирования и отнесения на фактические результаты работы аналогичны тем, что применяются на очистных работах.
Третья группа — материальные ресурсы на процессах “прочие подземные работы” и “работы на поверхности шахт” — лимитируются в стоимостном выражении и относятся к постоянным издержкам.
Фактическая стоимость израсходованных материалов переносится на издержки производства в соответствии с актом на списание материальных ресурсов, находящихся в подотчете у руководителя участка или цеха, с учетом остатков на начало, конец, получение в текущем месяце.
Для учёта движения материальных ресурсов на шахте могут использоваться следующие формы:
а) отчёт о расходе материальных ресурсов в сопоставлении с лимитами;
б) акты на списание материальных ценностей, находившихся в подотчете руководителя участка (цеха);
в) отчёт по извлечению и повторному использованию материальных ресурсов.
3.2.3 Анализ затрат на производство и себестоимости
Целью анализа затрат на производство и себестоимости по технологическим процессам, структурным подразделениям является оценка их величины в период планирования и за отчетный период для установления уровня собственных источников на покрытие необходимых расходов на простое воспроизводство.
В процессе анализа:
а) изучается величина совокупных затрат в отчетном периоде по сравнению с плановыми, в динамике изменения объема добычи и реализации угольной продукции;
б) оценивается структура затрат, удельный вес каждого элемента в общем составе затрат;
в) оценивается структура затрат по технологическим процессам, структурным подразделениям в разрезе экономических элементов;
г) исследуются постоянные и переменные затраты, устанавливаются пороги рентабельности в целом по угледобывающему предприятию;
д) изучаются показатели маржинальной прибыли, запаса финансовой прочности и операционного рычага.
Особое внимание необходимо уделить анализу порога рентабельности. При этом необходимо уточнить, какое воздействие на прибыль могли бы оказать цены и реализация большего количества угольной продукции, какой объем реализации требуется для покрытия дополнительных издержек в связи с выполнением монтажно-демонтажных работ по вновь вводимым и отработанным очистным забоям.
Цель анализа порога рентабельности — установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производства изменится. Эта информация имеет большое значение, поскольку одной из важных переменных, влияющих на объем реализации, совокупные издержки и прибыль, является объем добычи (реализации) угля.
Порог рентабельности в натуральном и стоимостном выражении рассчитывается по формулам
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.