Понятие экономического анализа, его основная цель, задачи, предмет и применяемые методы, страница 16

∆ЗРТП_стр = ЗРТП₂ – ЗРТП₁

3.  расчет влияния изменения удельных переменных затрат

ЗРТП₃ = а_пл + ∑i (в_iф* Х_{i ф})

∑_i (ЦП_iпл *Х_iф)

∆ЗРТП_в = ЗРТП₃ – ЗРТП₂

4.  расчет влияния изменения постоянных затрат на отклонение ЗРТП

ЗРТП₄ = а_ф + ∑i (в_iф* Х_{i ф})

∑_i (ЦП_iпл *Х_iф)

∆ЗРТП_а = ЗРТП₄ – ЗРТП₃

5.  расчет  влияния изменения цен на продукцию

ЗРТП₄ = а_ф + ∑i (в_iф* Х_{i ф})

∑_i (ЦП_iф*Х_iф)

∆ЗРТП_ц = ЗРТП_ф – ЗРТП₄

 

∆ЗРТП = ЗРТП_ф – ЗРТП_пл = ∆ЗРТП_х  + ∆ЗРТП_стр +∆ЗРТП_в +∆ЗРТП_а +∆ЗРТП_ц

Делается вывод о влиянии каждого из факторов.

-17-

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Проводится в 2 направлениях:

1.  Анализ отчетных калькуляций по отдельным изделиям, в ходе которого сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными и данными прошлых лет в целом и по статьям калькуляции.

Статьи калькуляции	Сумма затрат, т.р.			Структура затрат, %
	План (прошлый год)	Факт (отчетный год)	Отклонение	План (прошлый год)	Факт (отчетный год)	Отклонение
Итого Сб изд.				100	100

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений затрат по каждой статье калькуляции  на отклонение Сб изделия, а также дается оценка изменения структуры Сб изделия.

2.  Факторный анализ Сб изделий

с = а/х  + в                                

а – постоянные затраты, в – уд.переменные затраты, х – объем пр-ва в натур. выражении

1.  Расчет влияния изменения объема производства на отклонение Сб изделия с_о = а _о/ х_о   +   в_о

с_усл.1 = а _о/ х₁   +   в_о

∆ с_х =  с_усл.1 – с_о

2.  Расчет влияния изменения постоянных затрат на отклонение Сб изделия с_усл.2 = а ₁/ х ₁   +   в_о

∆ с_а =  с_усл.2 – с_усл.1

3.  Расчет влияния изменения уд. переменных затрат на отклонение Сб изделия с₁ = а ₁/ х ₁+   в₁

∆с_в = с₁ – с_усл.2

По окончании расчета выполняется проверка: ∆с = с₁ – с_о  = ∆ с_{х +} ∆ с_{а +} ∆с_в

Делается вывод о влиянии каждого из определяющих факторов на отклонение Сб изделия.

-18- Анализ  прямых и косвенных затрат

Анализ прямых материальных затрат 

Проводится в сравнении с данными плана и прошлого года, в ходе анализа рассчитывается влияние факторов на отклонение прямых МЗ.

Этапы анализа:

1.   Расчет влияния факторов на отклонение общей суммы прямых МЗ

МЗпр = ∑_j ∑_i (V_ТПi  * УР_{j i}  * ЦМ_{j i} ).  

Способ цепных подстановок: 1- V_ТПi, 2- ∑_i (структура), 3-УР, 4- ЦМ.

МЗпр – общая сумма ПМЗ, j –вид материала,  i – вид продукции,  V_ТПi – объем пр-ва прод кажд вида в натур выраж

УР_i – уд расход матер,   ЦМ_i – цены на материалы

Делается вывод о влиянии каждого фактора.

2.   Расчет влияния факторов на отклонение суммы прямых МЗ при производстве отдельных видов продукции.

МЗпр_i = ∑_j (V_ТПi  * УР_{j i}  * ЦМ_{j i} )

МЗпр_i – прямые МЗ, связанные с пр-вом конкретного вида продукции(i).

Прием абсолютных разниц.

1 - V_ТПi, 2 -УР, 3 - ЦМ.

Вывод о влиянии каждого фактора.

3.   Расчет влияния факторов на отклонение прямых МЗ, связанных с пр-вом отдельных изделий (удельных МЗ).

УМЗ_i = ∑_i (УР_{j i}  * ЦМ_{j i} )

Прием абсолютных разниц:1 - УР, 2- ЦМ.

4.   Определение влияния факторов на отклонение удельного расхода и цен на материалы.

Удельный расход материалов зависит от их качества, замены одного вида материала другим, от уровня техники, технологии, организации производства, квалификации рабочих.

Цены на материалы  зависят от их качества, рынков сырья, отпускной цены поставщика, уровня транспортных и заготовительных расходов и т.д.

По итогам анализа делается обобщающий вывод.

Анализ прямых трудовых затрат (ПТЗ)

Анализ  проводится в сравнении с данными плана и прошлого года, в ходе анализа рассчитывается влияние факторов на отклонение ПТЗ.

1.   Расчет влияния факторов на отклонение общей суммы ПТЗ