Багато підприємств і фізосіб - СПД, які здійснюють підприємницьку діяльність, знаходячись на спрощеній системі оподатковування (на єдиному податку). Для них ми підготували матеріал по заповненню звітності з єдиного податку.
Основним документом, який встановлює механізм розрахунку і сплати єдиного податку фізособами - суб’єктами підприємницької діяльності (надалі - СПД) - і юрособами, є Указ Президента № 746/99. Розглянемо, які ж форми звітності встановлені безпосередньо з єдиного податку, і як їх заповнювати.
Форми звітності з єдиного податку для юросіб затверджені Наказом ДПАУ №553, окремо для юросіб, які обрали (згідно з Указом Президента № 746/99) 6 % ставку єдиного податку (її назва: "Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва - юридичною особою, що сплачує податок за ставкою 6 відсотків" (надалі - Розрахунок єдиного податку)), й окремо для юросіб, які обрали 10 % ставку (назва форми та сама, але із зазначенням, відповідно, ставки 10 %).
Варто враховувати, що Розрахунок єдиного податку заповнюється юрособами (ставка 6 % і 10 %) на підставі даних:
1. "Книги обліку доходів і витрат суб’екта малого підприємництва - юридичної особи, що застосовує спрощену систему оподатковування, обліку і звітності", затвердженої Наказом ДПАУ №554;
2. платіжного доручення про сплату єдиного податку за звітний місяць;
3. табеля обліку робочого часу.
У Розрахунку сплати єдиного податку дані вказуються в тисячах гривень з одним десятковим знаком і в такому вигляді відображаються за особовим рахунком платника (юрособи) у податковій інспекції.
Для наочності розглянемо порядок заповнення Розрахунку єдиного податку юрособою на прикладі.
Приклад 1
Приватне підприємство (надалі - ПП), що протягом 2002 р. знаходилося на спрощеній системі оподатковування і сплачувало єдиний податок за ставкою (візьмемо два варіанти: Варіант 1 - 6 % і Варіант 2 - 10 %), має наступні дані:
|
№ п/п |
Зміст операції |
Варіант 1 |
Варіант 2 |
|
6 % |
10 % |
||
|
1. |
I квартал - сплачено єдиний податок (для довідки: виторг від реалізації покупних товарів, отриманий на поточний рахунок, складає 100 грн.) |
6 грн. |
10 грн. |
|
2. |
II квартал - сплачено єдиний податок (для довідки: виторг від реалізації основних засобів, отриманий у касу, складає 5 тис. грн., різниця між продажною і залишковою вартістю основних засобів складає 2 тис.грн.) |
120 грн. |
200 грн. |
|
3. |
III квартал - сплачено єдиний податок (для довідки: виторг від реалізації товарів комітента, отриманий на поточний рахунок, складає 10 тис. грн., комісійна винагорода ПП складає 1 тис. грн.) |
60 грн. |
100 грн. |
|
4. |
IV квартал - сплачено єдиний податок (для довідки: виторг від реалізації покупних товарів, отриманий на поточний рахунок ПП, складає 1,7 тис. грн.) у т.ч.: |
102 грн. |
податок 170 грн. |
|
жовтень - (для довідки: виручка - 500 грн.) |
30 грн. |
50 грн. |
|
|
листопад - (для довідки: виручка - 200 грн.) |
12 грн. |
20 грн. |
|
|
грудень - (для довідки: виручка - 1 тис. грн.) |
60 грн. |
100 грн. |
|
|
5. |
Середньооблікова чисельність працівників (у еквіваленті повної зайнятості) протягом 2002 р. |
10 чол. |
6 чол. |
З огляду на дані приклада 1 (Варіанти 1 і 2), заповнимо форми Розрахунку сплати єдиного податку для юросіб - платників єдиного податку - за ставкою 6 % і 10 % за IV кв. 2002 р. Вона буде мати наступний вигляд (див. тут і тут):
РОЗРАХУНОК сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва - юридичною особою, що сплачує податок за ставкою 6 відсотків за четвертий квартал 2002 року
(тис. грн.)
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.