Другой типичный пример- розничная торговля. В данном случае полученный от поставщиков товар для продажи может быть сразу отнесен на готовую продукцию, таким образом, элементы запасы сырья и незавершенное производство отсутствуют. Элемент дебиторская задолженность также отсутствует, поскольку покупатели оплачивают товар в магазине сразу в момент покупки. Если речь идет о предприятии, которое оказывает услуги, не имеющие материальной составляющей, например, образовательные услуги на условиях полной предоплаты обучения, то производственно-коммерческий цикл будет содержать только один элемент - незавершенное производство, совпадающий с процессом обучения.
Даже если мы рассматриваем производственно-коммерческой цикл предприятия, имеющего собственное материальное производство, но его продукция пользуется повышенным спросом, то элемент дебиторская задолженность может полностью отсутствовать, т.к. вся продукция предприятия отгружается и оплачивается «день в день».
Таким образом, для каждого конкретного случая некоторое количество позиций в аналитическом балансе в разделе оборотные активы могут оказаться нулевыми.
Рассмотрим далее пассив аналитического баланса.
В разделе Собственные средства присутствуют две позиции: Уставный капитал и Накопленный капитал.
Позиция Уставный капитал - объединяет средства собственников предприятия. В практике российских предприятий значения уставного капитала могут быть минимальными.
Позиция Накопленный капитал объединяет средства предприятия, полученные в результате накопления неиспользованной прибыли.
В разделе Заемные средства находятся средства, которые наше предприятие должно другим участникам рынка или производственного процесса.
Особо выделяются долгосрочные обязательства - задолженность по кредитам со сроком погашения более года.
Краткосрочные обязательства состоят из нескольких позиций.
Кредиторская задолженность -( задолженность перед поставщиками) - позиция объединяет стоимость сырья и материалов, взятых нашим предприятием у своих поставщиков в кредит, на условиях последующей оплаты. Данная позиция по смыслу противоположна дебиторской задолженности в активе. После 2004 г. в статью Кредиторская задолженность попадают авансы покупателей, которые по смыслу являются пока невыполненными обязательствами перед клиентами.
Краткосрочные кредиты -задолженность нашего предприятия перед банками или другими кредитующими организациями. Достаточно часто встречается ситуация , когда предприятия не использует кредитные ресурсы.
Авансы покупателей -позиция объединяет средства покупателей, уплаченные в виде аванса за нашу еще не поставленную им продукцию. В бухгалтерском балансе последних лет данная позиция скрыта в составе кредиторской задолженности и может быть восстановлена только по данным первичной бухгалтерии или управленческого учета. Аналогичная ситуация с авансами поставщиков (актив аналитического баланса), где данная статья скрыта в дебиторской задолженности.
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами - задолженность перед бюджетом и фондами (пенсионным, социального страхования и др). Речь не идет о сверхнормативной задолженности, которая вызывает штрафные санкции. Такая задолженность естественно возникает в ходе работы предприятия, т.к. налоги выплачиваются один раз в месяц или в квартал, а в течение данного периода времени до выплаты деньги хранятся на указанной статье баланса.
Расчеты с персоналом - средства начисленной, но еще не выплаченной сотрудникам заработной платы. Значения в данной статье становятся максимальными к моменту очередной выплаты заработной платы. Можно рассматривать данную статью как нормативную задолженность перед персоналом.
Нулевые позиции в расчетах с персоналом и бюджетом в нашем примере обозначают, что предприятие произвело полный расчет по зарплате и налогам перед окончанием финансового года.
Отчет о движении денежных средств( ОДДС) - это документ, отражающий величину поступлений финансовых ресурсов, источниках их образования, а также суммах и направлениях использования денежных средств организации в анализируемом периоде.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.