Финансовый механизм организации и аналитические отчетные формы, страница 5

Поясним содержание каждой позиции аналитического баланса с точки зрения финансового менеджмента.

Внеоборотные активы.

Нематериальные активы объединяют ресурсы предприятия в виде лицензий, товарных знаков и торговых марок, патентов и зарегистрированных изобретений. Если у предприятия нет перечисленных нематериальных ресурсов, значения по данной статье могут быть нулевыми.

Основные средства - имущество предприятия в материальном выражении, включающее здания, оборудование, землю и.т.п. Для производственных предприятий данная статья  обычно составляет большую часть внеоборотных активов. Для предприятий сферы услуг может наоборот иметь минимальные или даже нулевые значения.

Незавершенные капитальные вложения - ресурсы предприятия, связанные в строительстве помещений или установке оборудования, т.е. вводе новых основных средств. По окончании процесса строительства или установки средства из этой статьи переходят в статью основные средства.

Долгосрочные финансовые вложения -  могут содержать средства, вложенные в акции других компаний, которые не отличаются большой ликвидностью, а также средства, вложенные в организацию дочерних компаний.

Оборотные активы.

Статьи аналитического баланса в разделе оборотных активов повторяют структуру производственно - коммерческого цикла предприятия.

В самом общем случае производственно-коммерческий цикл (деньги-товар -деньги) состоит из 6 этапов.

Авансы поставщикам - средства, которые предприятие должно направить своим поставщикам для авансирование сырья и материалов, необходимых для производства собственной продукции.

На практике ситуация 100 % предварительной оплаты ( авансирования) сырья  и материалов встречается относительно редко, чаще имеет место частичное авансирование поставщиков.  

К сожалению, в форме баланса, утвержденного в 2004 г. статья авансы поставщикам отсутствует, а сумма авансов учитывается в статье Дебиторская задолженность

Далее по логике производственно-коммерческого цикла следуют

Производственные запасы и МБП - средства, вложенные в сырье и материалы, находящиеся на складе предприятия.

Незавершенное производство - средства вложенные непосредственно в процесс изготовления продукции.  Для торговых предприятий значение в этой статье обычно отсутствует. Стоимость товара, подлежащего продаже, обычно относится на готовую продукцию.

Готовая продукция и товары - средства, вложенные в готовую продукцию предприятия, находящуюся на складе готовой продукции, в случае торгового предприятия  товар, предлагаемый для продажи.

Дебиторская задолженность -средства, которые предприятие должно получить за продукцию, уже отгруженную покупателям, но еще ими не оплаченную.

Денежные средства - средства от реализации продукции, не вложенные на момент составления баланса в следующий производственно -коммерческий цикл.

В балансе «Skylab» отсутствует элемент «Незавершенное производство», что является нормальной ситуацией для предприятий торговли. Отсутствие одного или нескольких элементов производственно-коммерческого цикла типично для различных видов бизнеса.

Рассмотрим, например, компанию «А», предоставляющую услуги по ремонту офисов.

Элемент ПКЦ Авансы поставщикам может присутствовать, если какая-то часть используемых в ремонте строительных материалов авансируется поставщикам. Элементы Запасы сырья и материалов и Незавершенное производство присутствуют, в то время как элемент Готовая продукция отсутствует, так как сразу после окончания ремонта, готовый офис является собственностью клиента, а ожидаемые деньги компании «А» - становятся дебиторской задолженностью этого клиента. Описанный пример типичен для предприятий, предлагающих услуги по предварительно заключаемым договорам. В этом случае Готовая продукция исчезает.