Анализ себестоимости продукции в тресте «Алексинмежрайгаз», страница 6

Таблица  12

Анализ прямых и косвенных расходов по оплате труда в тресте «Алексинмежрайгаз»

Из таблицы  видим, что рост ФЗП произошел  по косвенным расходам, за счет руководителей, специалистов и рабочих. Превышение связано с ростом доли общеэксплуатационных  расходов, относимой на сжиженный газ (рост доходов).

По прямым затратам  превышения фонда заработной платы нет.                                             

Форма №2.3.  В  форме № 2.3. представлен анализ износа основных средств по природному и сжиженному газу  вместе. Поэтому для анализа воспользуемся  формой 2.4. расшифровка прямых и косвенных затрат по сжиженному газу.

Из формы видим, что амортизация как по сравнению с планом, так и фактом 2003 года, снизилась по прямым затратам. Снижение связано со списанием    с баланса групповых емкостных установок сжиженного газа.     

Форма № 2.4. Содержит расшифровку прямых и косвенных прочих затрат.

По сравнению с планом и фактом 2003 года прочие затраты снизились на 14,4 т. руб. и 13,4 т. руб. соответственно. Снижение произошло по сравнению с планом за счет налогов, включаемых в себестоимость работ, услуг, таких как земельный налог, транспортный налог. Планировалось повышение этих налогов с коэффициентом, равным 2. Фактического повышения не произошло.  

Форма №3: Расходы по эксплуатации сжиженного газа.

В форме раскрыты показатели по стоимости приобретения сжиженного газа в разрезе емкостного и баллонного газа, а также затраты по транспортировке сжиженного газа до потребителей и общехозяйственные расходы в части доли, отнесенной на вид деятельности «сжиженный газ».

Возросли затраты в части приобретения баллонного сжиженного газа на 111,9 т. руб. по сравнению с планом. Причина: рост  оптовой цены на газ на 0 -11 руб. (по плану цена-2-78 руб. по факту 2-89 руб.). Рост затрат в связи с этим составил 24,2 т. руб.

За счет перевыполнения плана реализации сжиженного газа в баллонах рост затрат по оплате за газ составил 87,7 т. руб.

Первым этапом анализа  себестоимости реализации газа[13]  является оценка выполнения плана. Она производится по суммарным эксплуатационным расходам и удельным показателям.   

В качестве таких показателей приняты:

- себестоимость реализации 1 т сжиженного газа, руб.;

- затраты по реализации сжиженного газа в расчете на 1 рубль доходов от реализации данного вида газа.

Себестоимость реализации 1т сжиженного газа зависит от двух основных факторов: изменения абсолютной суммы расходов на реализацию всего объема сжиженного газа; изменения объема реализации сжиженного газа.

Сравнивая фактические и плановые уровни удельной себестоимости реализации единицы  сжиженного газа, можно определить общее отклонение между ними. Чтобы найти влияние на это отклонение каждого из сказанных выше факторов, надо:

- для определения влияния изменения абсолютной суммы расходов на реализацию всего объема газа плановую и фактическую абсолютную сумму расходов на реализацию соответствующих объемов сжиженного газа разделить на фактический объем реализации и сравнить эти соотношения;

- для определения влияния изменения объема реализации сжиженного газа плановую абсолютную сумму расходов разделить последовательно на плановый и фактический объемы реализации  сжиженного газа и сравнить эти соотношения.

Плановая абсолютная сумма расходов на реализацию всего объема сжиженного газа равна  127550 руб., фактическая - 1393159 руб. Объем реализации по плану и фактически составляет соответственно 197,6 и 219,6 тонн