Анализ себестоимости продукции в тресте «Алексинмежрайгаз», страница 10

Капитальный ремонт основных средств на сумму 610-00 рублей выполнен без составления акта по форме ОС – 3:объект – газопровод высокого давления н.п. Авангард Алексинского района. Затраты отнесены на себестоимость.

Оприходованы отдельные части компьютера стоимостью:

- процессор – 7000 рублей;

- принтер     - 3000 рублей;

- монитор    -  6000 рублей

- клавиатура-   600 рублей.

Затраты списаны на себестоимость сразу после установки компьютера в производственном отделе. Компьютер должен быть оприходован по одним инвентарным номером, стоимость его превышает 10000 рублей, поэтому подлежит амортизации. Сумма амортизации за декабрь не начислена, она составляет 276-76 рублей.

По счету № 43 от  30.04.2004 г. ОАО «Тулателеком»  за апрель предъявил услуги электросвязи. В расшифровке к счету обнаружены междугородние телефонные переговоры, не связанные с производством. Сумма 45-70 рублей отнесена на себестоимость.

По командировке экспедитора Рябова И.А. оплачен проезд по нормам без наличия билетов на проезд и заявления на оплату этого проезда.

В затраты счета 26 «Общехозяйственные расходы» по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» ошибочно включена сумма 3000-00 рублей, выплаченная руководителю предприятия по трудовому контракту. На эту сумму начислен единый социальный налог. В связи с тем, что в затраты на производство по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» включаются основная и дополнительная зарплата, стимулирующие выплаты, определенные законодательством РФ, а не коллективным договором и трудовым контрактом, указанную сумму необходимо было включить на счет 91-2 «Прочие расходы».

В затраты счета 26 «Общехозяйственные расходы» по статье «Материальные затраты» включена сумма 255-00 рублей, предъявленная МУП «ВКХ» за воду и стоки. Акт на выполненные работы за оказанные услуги по водоснабжению и стокам не разделен. Согласно Учетной политике Общества затраты по услугам водоснабжения относятся на «Материальные затраты», по услугам – стоки – в прочие расходы.

Перерасход ГСМ в сумме 97-00 рублей  по водителю Герасимов А.В. отнесен на себестоимость услуг, работ по счету 20 «Основное производство». Необходимо данную сумму отнести на счет 94 «Недостача от порчи ценностей», для предъявления с целью возмещения водителем Герасимовым.

Расходы на взвешивание емкости со сжиженным газом отнесены на счет 20 «Основное производство», в то время как затраты по реализации сжиженного газа учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».        

К счету-фактуре Алексинского завода ЖБИ не подложен акт о выполненных работах или счет за оказанные услуги, что является основанием для отнесения затрат на себестоимость.

Затраты на потребленную электроэнергию по административным зданиям по счету № 21 от 23.03.2004 г. отнесен прямо на 20 счет «Основное производство» по виду деятельности «природный газ», минуя счет 26 «Общехозяйственные расходы», с распределением их в конце месяца на три вида деятельности треста.

В целях устранения отмеченных недостатков в учете затрат на производство тресту «Алексинмежрайгаз» предложено обеспечить строгий внутренний контроль за правильностью и достоверностью отнесения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета и соблюдению нормативных актов.  

В течение первого квартала 2005года, произвести уточнение записей в бухгалтерском учете, подать регистр по учету расходов по налоговому учету в вышестоящую организацию ОАО «Тулаоблгаз».  

Взыскать с водителя Герасимова А.В. сумму перерасхода по горюче-смазочным материалам. Взыскать сумму 45-70 рублей с диспетчера Авдеевой Г.Н.за междугородние переговоры, не связанные с производством.

Компьютер производственного отдела оприходывать под одним инвентарным номером. Поставить на учет как объект основных фондов. Произвести доначисление амортизации.

Обязать производственные службы треста при оформлении капитального ремонта основных средств использовать акт по форме № ОС-3.

Необходимо систематически анализировать сложившуюся систему учета и при необходимости совершенствовать ее с тем, чтобы она полнее отражала производственно- хозяйственную деятельность треста.