Краткое изложение ответов на экзаменационные вопросы по дисциплине "Бухгалтерский учет", страница 25

а) расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли (дивиденды), расходы по уплате налогов на прибыль, штрафные санкции налоговых органов;

б) инвестиционные расходы – расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества, расходы, связ. с участием в уставном капитале др. организаций;

в)  затраты, превышающие лимиты, установленные НК.

г) дополнительные выплаты работникам, не предусмотренные законодательством или трудовым или коллективным договорами.

д) расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества.

            Организация определяет сумму налога на прибыль самостоятельно, нарастающим итогом с начала года.

            Сумма налога на прибыль:

Н на прибыль = Пр налогоб * ставка налога на приб.

            Начисление налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, отражается в БУ:

Д99 К68

            Начисление штрафных санкций налоговыми органами и внебюджетными фондами отражается в БУ:

Д99 К68

            При определении налога на прибыль важно определить метод признания д/р для целей налогообложения:

            1) М-д начисления: доходы от продажи считаются полученными в том отчетном периоде, в кот они имели место, независимо от того, получила ли организация ден. средства или др. имущество в счет оплаты.

            Расходы при данном м-де признаются в том периоде, в кот. они были произведены независимо от того, оплачены они или нет.

            2) Кассовый метод могут использовать те организации, у кот. выручка от продажи без НДС за предыдущие 4 квартала составляет в среднем менее 1 млн. руб. за каждый квартал.

            Доход считается полученным, когда на р.сч. или в кассу поступили ден. ср-ва за проданные товары.

            Если в качестве оплаты – др. имущество, то дата получения дохода считается дата поступления этого имущества. расходы признаются тогда, когда они фактически оплачены.

53. Собственный капитал как источник финансирования активов организа­ции. Учет собственного капитала.

Резервный капитал (РК) формируется за счет нераспределенной прибыли

Д84 К82

В АО размер резервного капитала д.б. не менее 5% от уставного капитала общ-ва. Ежегодные отчисления должны составлять не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются после того, как РК достиг величины, определенной Уставом.

ООО создают РК в соответствии с учредительными документами. При этом ни размер, ни порядок формирования законодательством не ограничиваются.

Организации с другой формой собственности также могут создавать РК в случае, если это оговорено в уставе.

РК может использоваться на следующие цели:

1. Покрытие убытков - Д82 К84 «Непокрытый убыток отчетного года»

            2. Погашение облигаций и выкуп акций, если других средств у организации недостаточно  - Д82 К66,67,81

ООО могут расходовать средства РК на любые цели, оговоренные в Уставе. Законодательно ограничения на использование средств РК в ООО не установлены.

Добавочный капитал (ДК) формируется за счет:

1. Увеличение стоимости ОС и нематериальных активов в результате переоценки

2. Эмиссионного дохода

3. Присоединения к ДК суммы использованных целевых инвестиционных средств.

Организации имеют право не реже 1 р в год на начало отчетного года производить переоценку ОС и нематериальных активов.

Рез-ты переоценки в БУ:

            Д01, 04   К83

Начисленная амортизация по данным объектам в рез-те переоценки

Д83  К 02, 05

Эмиссионный доход образуется при продаже акций АО по цене, выше номинала. На разницу м/д номинальной и продажной стоимостью акций, в БУ:

Д75-1 К83

ДК может формироваться за счет присоединения суммы целевых инвестиционных средств. В БУ:

Д76 К86 принято решение о предоставлении организации целевых средств