А) как вложения осуществляются на договорных началах подрядами ор-ции
Б) х/з способом
3) по направлению капитальные вложения делятся:
А) новое строительство, Б) модернизация, В) реконструкция, Г) расширение
Объект принимается к БУ в начале финансового вложения, если одновременно выполняются условия:
1) наличие оформленных д-ов
2) переход к орг-ции финансовых рисков
3) способность приносить ор-ции доход в будущем
При соблюдении данных условий к финансовым вложениям относят:
1) государственные и муниципальные ценные бумаги
2) ценные бумаги других ор-ций, в т. ч. Векселя и облигации
3) вклады в УК других ор-ций
4) предоставленные займы
5) депозитные вклады в банках
6) ДЗ, приобретенная на основе уступки прав требования
В аналитическом учете должна быть сформирована инфо как по каждой единице финансового вложения, так и по ор-циям, в которых осуществляются данные вложения.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая зависит от направления поступления данных объектов:
1) первоначальной ст-тью финансовых вложений и приобретенных за палату признается сумма фактических затрат на их приобретение за минусом НДС. К таким фактическим затратам относят:
а) сумму, уплаченную в соответствии с договором продавцу
б) -/- за инфо и консультационные услуги
2) если финансовые вложения приобретаются за счет заемных ср-в, то расходы по % за эти заемные ср-ва учитываются в составе прочих расходов ор-ции
3) финансовые вложения, полученные безвозмездно принимаются к учету по текущей рыночной стоимости.
4) Финансовые вложения, приобретенные за инвалюту, принимаются к учету в рублях
Учет финансовых вложений ведется на активном основном инвентарном счете 58. К данному счету открываются субсчета по видам финансовых вложений.
Д 58 К 76 – осуществлен вклад в УК в форме финансового вложения
Д 76 К 51 – перечислены денежные ср-ва в оплату вклада в УК
Ор-ция может осуществлять вклады в УК в виде имущества:
При необходимости ор-ция может передать свою долю в УК.
Облигации – долговое обязательство в форме ценных бумаг, по которой ее владелец получает доход в виде обусловленного %. - дисконтные, - %, - %-дисконтные
Порядок приобретения облигаций и их выбытие аналогичен учету акций
Д 76 К 91 – начислены % по облигациям
Д 51 К 76 – получены %
Векселя – ценные бумаги, которые удостоверяют безусловное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю.
Предоставленные займы – ор-ция имеет право предоставлять займы другим ор-циям или физическим лицам на основании письменного договора.
Д 58 К 50, 51 – предоставлен заем другим ор-циям
Д 76 73 K 91 – начислены %
Д 50, 51 K 76, 73 –получены % по займам
Д 51, 50 K 58 – возвращены заемные ср-ва
Актив принимается к учету в виде основного ср-ва:
1) данный объект предназначен для использования в пр-ве пр-ции при выполнении работ
2) объект предназначен для использования в течение периода, превышающего 1 год
3) объект способен приносить ор-ции доход в будущем
К ОС относят: здания, сооружения, инструменты, промышленный и х/з инвентарь.
ОС, которые предназначены для предоставления за плату во временное использование, отражаются в составе вложений в МЦ. При этом ОС стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу, может отражаться в учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.