Оценка налогообложения финансовых результатов деятельности ООО «Авантрейд», страница 7

-       90.1.1 – «Выручка, не облагаемая ЕНВД»

-       98.2.2 – «Безвозмездные поступления прочих активов »

-       91.1 – «Прочие доходы»  в разрезе статей доходов

Для целей налогового учета расходов регистрами налогового учета считаются «Карточки счета», составленные в программе 1-С бухгалтерия по следующим счетам:

-       44.1.1 – «Издержки обращения, не облагаемые ЕНВД» в разрезе статей затрат (кроме амортизации основных средств).

-       91.2. – «Прочие расходы» в разрезе статей расходов 

Налоговый учет амортизации основных средств ведется на забалансовом счете Н05-02 «Амортизация основных средств». Регистром налогового учета по амортизации основных средств считается «Регистр-расчет амортизации основных средств».

Для учета стоимости реализованных покупных товаров в налоговом учете  используются данные «Товарного отчета», составленного по унифицированной форме ТОРГ-29.

Для подтверждения данных налогового учета используются первичные учетные документы.

При необходимости проведения дополнительных расчетов показателей доходов или расходов для налогового учета составляется справка-расчет, которая так же является регистром налогового учета.

Все регистры налогового учета ведутся в электронном виде и распечатываются до десятого числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Регистры подписываются главным бухгалтером предприятия.

Деление на косвенные и прямые расходы происходит следующим образом.

К прямым расходам, согласно принятой учетной политике, относятся:

-   стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном периоде;

-   транспортные расходы, связанные с закупкой товаров.

Все остальные расходы считаются косвенными.

Рассмотрим формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций на предприятии ООО «Авантрейд» в 2009-2010 г. (таблица 16).

Таблица 16 – Формирование налоговой базы по налогу на прибыль на ООО

«Авантрейд» в 2009-2010 гг.

Согласно таблице 16 основную часть (99,9% оба года) доходов организации составляют доходы от реализации, что составляет 309 328 114 руб. в 2009 г. и 340 675 279 руб. в 2010 г.

Внереализационные доходы составляют 441 976 руб. в 2009 г. и 456 137 руб. в 2010 г. Отметим, что доходы от реализации растут быстрее внереализационных доходов.

Основную часть затрат составляют расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации продукции (283 548 445 руб. в 2009 г. и 325 366 753 руб. в 2010 г.), т.е. себестоимость продукции и коммерческие расходы. Внереализационные расходы составляют соответственно 3 857 222 руб. и 3 865 198 руб. Их уровень практически не изменился.

Убытков на предприятии не было. Льгот, предусмотренных законодательством предприятие не получает. Сумм убытков уменьшающих налоговую базу при расчете по налогу на прибыль так же нет.